旅游企业会计凭证与账簿.pptVIP

3旅游企业会计凭证与账簿 3.1 旅游企业会计凭证 3.1.1 会计凭证及意义 首先，保证经济业务的合理性和合法性。 其次，保证会计记录的真实性和正确性。 再次，加强经济管理的岗位责任制。 3.1.2 会计凭证的种类 按其填制程序和用途不同，可分为原始凭证和记账凭证。 1. 原始凭证 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生或完成情况的书面证明，它是进行会计核算的原始资料和重要依据。 （1）原始凭证的基本内容 1)原始凭证的种类和名称； 2)填制凭证的日期； 3)接受凭证的单位名称； 4)经济业务的内容； 5)经济业务的实物数量和金额 6)填制单位及经办人员签名或盖章等。 （2）原始凭证的种类 原始凭证按其取得的来源不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。 1)自制原始凭证，指由本企业经办业务的部门或个人在办理经济业务时填制的原始凭证。如收料单、领料单等。 2）外来原始凭证，指本企业与外来单位或个人之间发生经济业务时，由外单位的有关人员或个人填制而取得的原始凭证。如购进原 材料时由供货方提供的发货票等。 2. 记账凭证 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用以确定会计分录，作为记账直接依据的书面证明。 (1)记账凭证的基本内容 1)记账凭证的名称、编号； 2)填制单位的名称； 3)填制凭证的日期； 4)经济业务内容摘要； 5)会计分录，包括一级科目，二级科目和明细科目的名称金额及借贷方向； 6）所附原始凭证张数； 7）填制、审核、记账和会计主管等有关人员的签章 。 (2)记账凭证的种类 根据其所反映经济业务与货币资金的收付关系分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三类。 1）收款凭证，指用以记录现金或银行存款收 入业务的记账凭证 。 2）付款凭证，指用以记录现金和银行存款付出业务的记账凭证。 在使用收款凭证和付款凭证时，对于货币资金之间相互转换的业务，例如从银行提取现金或将现金存入银行，一般只编制付款凭证而不编制收款凭证，以免重复记账。 3）转账凭证，指用以记录不涉及现金和银行存款收付业务的记账凭证。 3.1.3 原始凭证的填制与审核 1. 原始凭证的填制 第一，必须符合有关政策、制度的要求。 第二，内容完整。 第三，记录真实。 第四，书写清楚。 第五，填制及时。 2. 原始凭证的审核 （1）政策性审核。 （2）技术性审核。 3.1.4 记账凭证的填制与审核 1.记账凭证的填制 第一，“摘要”栏要简明扼要地说明经济业务的内容，要能满足登明细账的需要。 第二，填写会计分录时，会计科目及其对应关系必须正确清楚。 第三，各种记账凭证必须连续编号。如果一笔经济业务需填制多张记账凭证时，可采用“分数编号法”。 第四，每张记账凭证都要注明附件张数，以便于日后查阅原始凭证。 2.记账凭证的审核 第一，记账凭证所附的原始凭证是否齐全，其内容是否与记账凭证的内容相符合。 第二，记账凭证上应借应贷的会计科目及其金额是否正确。 第三，记账凭证中规定的项目是否填列齐全，有关人员的签章是否齐全 3.2 旅游企业会计账簿 3.2.1会计账簿及意义 3.2.2会计账簿的种类 1.日记账、分类账和备查账 （1）日记账，又称为“序时账”，它是按照经济业务发生和完成的时间先后顺序进行登记的账簿。 （2）分类账，是按照账户对经济业务进行分类核算和监督的账簿。 （3）备查账，也称为辅助账簿，是对不属于上述两种账簿登记范围或登记不全的某些会计事项进行补充记载的一种账簿，它可以对某些经济业务的内容提供必要的参考资料。 2.订本账、活页账和卡片账 （1）订本账，是在启用前就把若干账页顺序装订成册的账簿。 （2）活页账，是指可以随时取放，并由装在账夹中的账页所组成的账簿。 （3）卡片账，是指由许多分散的印有一定格式的卡片装在卡片盒(箱)内保管的账簿。 3.2.3 会计账簿的登记方法 1.日记账的登记方法 一般旅游企业设置的特种日记账有两个 ，即 日记账和银行存款日记账。 现金日记账是根据与现金有关的收款凭证、付款凭证，按时间先后顺序由出纳人员逐笔登记的。它一般设有收入栏、付出栏和结存栏。 2.分类账的登记方法 根据其所反映经济业务的详细程度，可分为总分类账和明细分类账。 总分类账簿是按每一个总分类科目设置