资产评估法律责任制度的重构研究.pdfVIP

资产评估法律责任制度的重构 张美灵王鹏 (上海立信资产评估有限责任公司) 内容摘要 随着资产评估行业的发展，我国目前对于资产评估的法律规定日 显滞后，难以满足现实需要。国内对于资产评估法律责任的研究缺乏 系统性。本文分析了国内现有资产评估法律责任制度，结合新修订的 《公司法》和《证券法》，运用法经济学和经济法学的相关理论，提出 系统构建我国资产评估法律责任制度，形成法律、行政法规和行业准 则三者结合的责任制度体系，督促激励资产评估师合理规避、防范职 业风险，提高执业水平，以更好地促进我国资产评估行业的健康发展。 一、导论 资产评估是由专业评估机构、专业人员接受有关方面的委托，根据特定的评估目的要 求，依据标准程序，判定资产业务性质，确定适当的资产价值类型，选择评估方法，完成资 产评估操作的过程。资产评估是一项专业性极强的工作，评估人员在整个评估过程中都必须 严格遵循独立性、客观性、科学性和专业性的原则，并最终对资产评估报告的真实性、合法 性负责。评估人员的故意或过失行为，会造成评估结果的偏差，给委托单位带来经济利益损 失。因此，必须明确资产评估的相关法律责任，从法律角度规范资产评估机构和评估人员的 专业行为，这是发展我国资产评估行业的重要方面。 随着我国资产评估行业的发展，相对滞后且不完善的法律体系日益显出其重构的内在张 第一篇 评估立法‘ 力。本文首先提出我国资产评估法律责任制度重构的途径，并对其必要性进行了系统分析。 二、我国资产评估法律责任制度的重构 我国市场经济的发展，对资产评估法律责任制度研究的要求日显重要，但是我国法学界 和经济学界对于类似资产评估这样的社会中介类服务行业的法律责任理论研究尚不够系统， 难以满足日益发展的现实需求。上述我国现有法律责任制度的种种问题需要不断地制度改革 创新来解决。因此，对于资产评估法律责任理论和制度的重新构建，是极具现实意义的。 对于资产评估等社会中介服务行业而言，其形成和发展相对于历史源远的法律来说是比 较晚的，因此其法律责任理论的发展和完善必定是同时代和现实紧密相连的，其必须超越传 统的法律责任理论，才能为自身的发展和完善提供指导。传统的法律责任理论主要是按照部 门法划分的三大责任理论，即民事、刑事和行政责任，面对现代社会日新月异的发展，法律 体系的日益完善，以经济法和社会法为代表的法律势力的兴起，传统的责任理论日益局限， 难以适应实践的需求。尤其对于会计、审计和资产评估及法律服务等新型行业，其本身具有 突出的经济法和商法双重属性，既是平等主体间的服务提供，又具有一定的中介性和公益 性，借用经济学术语来讲，就是具有突出的外部效应。通过法律对其规制，就必须超越传统 法律责任理论的局限，对这类行业特殊的法律行为及责任进行“类型化研究”，形成与其相 适应的责任理论，这就是本文所指的责任理论重构。因此，本文所指的责任制度是最广义上 的法律责任制度，其包含的内容是最广泛的资产评估责任规制，不仅包括法律和行政法规对 于资产评估失职行为的责任认定，还包括资产评估准则和行业自律规范对于资产评估失职行 为的治理体系。 1．资产评估法律责任制度的价值取向。 法的价值取向是指法律要首先服务于一般的价值，而不是服务于特定的目的，由此决定 了法律制度首先是对于一种普遍的秩序予以维护。因此，资产评估责任制度首先是要激励资 产评估行为人守法，维护行业自由秩序，其次才是对于资产评估失职行为的惩罚。 按照法经济学的观点，任何一种制度的形成都是多方博弈的结果。社会制度的核心是激 励问题，即如何使得个人对自己的行为负责，如果每个人都对自己的行为承担完全的责任， 社会就可以实现帕雷托最优状态。而资产评估法律责任制度也是这样一种制度，其不仅具有 惩罚的属性，还具有激励的属性，通过责任的分配和赔偿规则的事实，实现个人行为成本的 内部化，激励个人选择有利于社会的行为。因此，资产评估法律责任制度的价值取向应该是 激励和惩罚并重，通过对于资产评估师行为的外在约束督促其合理地规避和防范执业风险及 相应的处罚，来实现资产评估行为的规范化，从而促进整个资产评估行业的健康发展。这种 价