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内部控制的可能性边界：一个基本分析框架 董红星 （郑州航空工业管理学院，郑州 450015） 摘要：本文将控制无序和控制专制的权衡问题引入企业内部控制研究领域，在对内部控制目标和核心进行 明确界定的基础上，建立了一个基本分析框架，从而拓宽了现有的内部控制理论视野。内部控制可能性边 界（IPF）的位置和形状主要取决于一个国家的文明资本，IPF既定条件下，企业可根据实际情况选择有效 率的均衡点。 关键词：内部控制 可能性边界 基本分析框架 The Possibility Border of Internal Control ： A Basic Analytical Framework Dong Hong-xing (Zhengzhou Institute of Aeronautical Industry Management,zhengzhou450015) This paper introduced the trade-offs between disorder and dictatorship into the area of internal control Abstract ： research. Based on the clear definition of internal control objective and core,this paper established a basic analytical framework, thus expanding the existing internal control theory perspective. the position and shape of the Possibility border of internal control (IPF) depends primarily on the civic capital of a country. Under the condition of IPF established, the enterprises can choose an efficient equilibrium point according to the actual situation. Key Words ：Internal Control Possibility Border Basic Analytical Framework 无序和专制是任何社会面临的核心问题，新比较经济学的代表人物 Djankov 和 Shleifer 等人就一国制度设计在控制无序（Disorder ）和控制专制（Distatorship ）之间的权衡问题建 立了一个分析框架[1] 。Djankov 等人的分析主要定位在宏观制度层面，但制度设计的关键问 题是要解决对无序和专制进行控制这两个目标之间的冲突问题，基于这一思路，我们将专制 与无序之间的权衡引入本属于微观层面的内部控制领域，并以交易费用作为分析的内核，在 经济学层面上拓展内部控制的理论框架。综观现有的内部控制文献，从管理角度讨论的多， 进行系统经济分析的少，通过对经典文献的梳理以及对企业管理实践的历史考察，在对内部 控制目标和核心给以明确界定的基础上，本文围绕内部控制的可能性边界建立了一个基本分 析框架。 一、市场失灵与科层失灵 在新古典经济学的框架下，企业是一个将投入转化成产出的生产单位，而其生产过程成 为一个黑箱。新古典经济学家的目光集中在外部市场，他们更关心运用“阿罗-徳布鲁”范 501 式去分析稳定性偏好和理性选择，特定约束条件和最优化的求解等问题。直到随着以科斯为 代表的现代契约理论的出现，交易费用成为分析的内核，企业内部黑箱的一些内容随着盖子 的不断揭开才为人们所了解。企业为什么存在？Coase 在其经典论文《企业的性质》（1937） 里利用交易费用这一崭新的分析