现金流量与还款.docVIP

现金流量表在借款人还款能力判断中的应用 　　现金流量表是反映企业在会计期间的经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的会计报表，其主要目的是为报表使用者提供企业一定会计期间内现金流入量与现金流出量的有关信息。现金流量的分类目的是为了联结现金流入量与现金流出量，以便使报表使用者能够识别每一类别的现金流量内部及不同的现金流量之间的重大关系。通过现金流量表分析，可以使银行了解借款人企业本期及以前各期现金的流入、流出及结余情况，正确评价借款人当前及未来的还款能力。　　一、现金流量表的演进及其基本概念　　最早的资金流量表出现在美国。通常，以营运资金为基础编制的资金流量表称为财务状况变动表；以现金及约当现金为基础编制的资金流量表称为现金流量表。20世纪70年代以前的很长时间内，财务状况变动表一直是西方国家三张必报的外部报表之一，为会计信息的使用者所重视。但是随着70年代中期主要西方发达国家客观经济环境的迅速变化，许多公司经历了严重的现金紧缺问题，背上了沉重的债务负担，甚至因此而破产。在这种情况下，无论是公司内部的管理者还是外部投资者、债P权人，都开始关注与决策相关的现金流量的信息。会计主要目的也随后转向为投资者、债权人进行合理的决策，评估及预测未来现金流量的金额、时间及不确定性。美国财务会计准则委员会在1984年颁发了第5号财务会计概念公告《企业财务会计中各种要素的确认与