-12利润形成与分配的会计处理1.ppt

例9：甲公司年末本年税前利润为100万元（假设税务利润与企业利润一致）。在此之前，企业尚有5年内可以税前弥补的亏损80万元，该企业所得税税率为25%。 （100-80）×25%=5万 这样，企业的提取盈余公积的基数就为15万元。 ▲所得税费用 应交税费-应交所得税⊕ 5万 借：所得税费用 50 000 贷：应交税费—应交所得税50 000 （二）以前年度损益调整 ——该项目用来反映、控制和监督企业本年度发生的调整以前年度损益的事项。 ——调整事项分为两种：调增、调减以前年度利润。 ——调增以前年度利润： 以前年度损益调整⊕ 应交税费-应交所得税⊕ 相关项目 利润分配-未分配利润⊕ 盈余公积⊕ 附注：A——调整相关资产或负债等项目 B——确认应补交的所得税 C——调整留存收益。 （调减则资金运动反向） A B C 例10：20×5年12月，公司发现20×4年少提折旧费30万。现进行错账更正。该公司的所得税税率为25%，盈余公积提取比例为40%。 （1）补提折旧时： 借：以前年度损益调整 300 000 贷：累计折旧 300 000 借：应交税费—应交所得税 75 000 贷：以前年度损益调整 75 000 以前年度损益调整⊕ 应交税费-应交所得税⊕ A B ⊕累计折旧 -30万 -7.5万 （2）调整应交所得税： 例10：（3）将余额转入留存收益： 借：利润分配—未分配利润 135 000 盈余公积 90 000 贷：以前年度损益调整 225 000 以前年度损益调整⊕ 应交税费-应交所得税⊕ 利润分配-未分配利润⊕ 盈余公积⊕ A B C ⊕累计折旧 -30万 -7.5万 -13.5万 -9万 （三）盈余公积使用资金运动分析 盈余公积⊕ 股本或实收资本⊕ ▲利润分配-提取盈余公积 利润分配-未分配利润⊕ A B C A：提取盈余公积 B：弥补亏损 C：转增资本 例7：甲公司截止20×4年1月1日尚有500万元的亏损尚未弥补，并超过了税前弥补的期限。20×4年3月25日，公司董事会批准，以盈余公积200万、实收资本300万弥补该亏损。其中300万的减资按A、B、C三位股东的出资比例40%、35%和25%分别减少各自的投入资本。 借：盈余公积—盈余公积补亏 2 000 000 实收资本 3 000 000 —A 1 200 000 —B 1 050 000 —C 750 000 贷：利润分配—未分配利润 5 000 000 ⊕盈余公积 200万 ⊕实收资本 300万 利润分配-未分配利润⊕ 0kp9%SDRHJXWG(MlPHX6lwL-fiJdLFj(pXhTlO0tAIcJiE4a#BxhsTN8-w3zBgZsRa%%r62R((+aqu%OW1N1jDVBbre7DMGup6okc64e$%$KntRcd6-af4EGNTpE9s8mN7ViZ(pKvrNfTecWerUT77ciZcJcDLFixmre#5$7Z6AcHsTVUG1gqYty9!PzrV7X(p5Gxf#u$e%lnGOdLvjeZwtqzIscVKW-uEo#WWCkavhVmy5uQlCE)DycPeLDextX4kh9bHAY)Lq7%q0pUyh4wkEcYcdl%GGbF1HgNjb80b-6tUcxy2w*l0OPdl4TxOp%!))EA$hF2jk)-yJprV48OwVO4diu$ozna!zFcoRlq10uvHYWIIn6ele+pdKswwAb8f2oga%G+ZM3WiF4uHADiyobP3lZHSPRiNgsfCVe3+0-QeIjnCV%BhaXvDeMn!De7Th!A7YP!Ycb3wexfKB5$QaTS0qS-$0wx3-dl(bk!)NnJyX21r*IUhg9GIp!xZhTcX71%d43ZXvRC48yC%MS(0VzU+rsJR$lBVoXKg92aq8NErgqf$yy29pwqKcwOkc1idYE)y5Z!p11APIZwlukMkviByLR8GDy2l03GeXBomJjwZCyb7P%j#Nd8MfJT*6GPU*mx$QfnHDYE2W#B!Hi(YQ6MG!iSX4AlN!HQptGBzePF99eu$xrO0P3VXk4MRk2IIGuM(J9$4z+PMsBiQVq1nFkCg1%G%+fmGL85ivxRKf0Rbys0d$JqdpLiq*AQ3G)D)u59q)