会计学原理精品教学（王晖）第十二章 会计核算组织程序.pptVIP

会计核算组织程序 王 晖 会计核算程序的含义 一、会计核算程序的含义 会计核算程序，是指运用各种会计核算方法，产生和提供会计信息的方法和步骤。 包括： 1、会计凭证和账簿组织。 2、记账程序和方法 。 会计核算程序的含义 所以，会计核算程序是指从取得、填制和审核原始凭证开始，到填制记账凭证、登记账簿，最后编制财务报表、提供会计信息的一系列工作步骤和方法。 会计核算程序的含义 二、会计核算程序的基本要求 1.要适合本单位所属行业的特点 。 即设计会计核算程序时，要考虑组织规模的大小，经济业务的性质和繁简程度，并有利于会计工作的分工协作和内部控制。 2.要能够正确、及时、完整地提供会计核算资料，全面、系统地反映本单位经济活动情况，提供高质量的会计核算信息，满足各方面报表使用者的需求。 会计核算程序的含义 3.在保证核算指标正确、及时、全面的前提下，尽可能地简化核算程序，以降低核算成本。 会计核算程序的含义 三、会计核算程序的种类 1.记账凭证会计核算程序 2.科目汇总表会计核算程序 3.汇总记账凭证会计核算程序 4．日记账会计核算程序 5.多栏式日记账会计核算程序 记账凭证会计核算程序 一、基本内容 记账凭证会计核算程序是最基本的会计核算程序 。 记账凭证会计核算程序是指对发生的经济业务，都要根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，然后根据记账凭证直接登记总分类账的一种核算程序。 记账凭证会计核算程序 二、凭证和账簿设置 1.会计凭证的设置 在记账凭证会计核算程序下，会计凭证可以采用通用的格式，也可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。 记账凭证会计核算程序 2.账簿的设置 在记账凭证会计核算程序下，账簿一般设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。 其中，现金日记账、银行存款日记账一般采用三栏式，总分类账根据规定的一级科目设置，也采用三栏式，明细分类账可根据经营管理的需要，分别采用三栏式、数量金额式和多栏式。 记账凭证会计核算程序 三、核算步骤 1.根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制记账凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证或通用的记账凭证）。 2.根据收款凭证、付款凭证或通用的记账凭证及所附原始凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账。 记账凭证会计核算程序 3.根据各种记账凭证及所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。 4.根据收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用的记账凭证逐笔登记总分类账。 5.按照对账的要求，定期将总分类账与日记账、明细分类账相核对。 6.期末，根据总分类账和有关明细分类账的资料编制财务会计报表。 记账凭证会计核算程序 四、特点 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 优点： 1、简单明了，易于理解和掌握； 2、能详细地反映经济业务的发生情况，便于查账、对账，利于会计监督。 记账凭证会计核算程序 缺点： 1、总分类账的登记工作量太大； 2、不便于记账分工。 五、适用范围 一般只适用于一些规模小、业务量少的中小型企业。 科目汇总表会计核算程序 一、基本内容 根据记账凭证定期编制科目汇总表（也称记账凭证汇总表），并据以登记总分类账的一种会计核算程序。 科目汇总表见P234。 科目汇总表会计核算程序 科目汇总表的作用是对记账凭证定期进行汇总，作为记账凭证与总分类账的中间环节，以简化总分类账的登记工作。 编制科目汇总表的时间要视业务量情况而定，业务量大的单位可以每日汇总一次，业务量小的单位可以每五天、十天、十五天或一个月汇总一次。 科目汇总表会计核算程序 二、凭证和账簿设置 1.会计凭证的设置 在科目汇总表会计核算程序下，会计凭证除可以采用通用的格式，也可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种外，还应设置科目汇总表。 科目汇总表会计核算程序 2.账簿的设置 在科目汇总表会计核算程序下，账簿一般设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。 其中，现金日记账、银行存款日记账一般采用三栏式，总分类账根据规定的一级科目设置，也采用三栏式，明细分类账可根据经营管理的需要，分别采用三栏式、数量金额式和多栏式。 科目汇总表会计核算程序 三、核算步骤 1.根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用的记账凭证。 2.根据收款凭证、付款凭证及所附原始凭证逐笔顺序登记现金日记账、银行存款日记账。 3.根据记账凭证和原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记明细分类账。 科目汇总表会计核算程序 4.根据各种记账凭证，定期编制科目汇总表。 5.根据科目汇总表登记总分类账。 6.按照对账要求，定期将总分类账与日记账、明细分类账相核对。 7.期末，根据总分类账和有关明细分类账的资料编制财务会计报表。 科目汇总表会计核算程序 四、特点 根据记账凭证定期编制