中国税制--基本原理PPT.pptVIP

超额累进税率 即把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高。但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时使用几个税率分别计算，将计算结果相加得出应纳税款的一种累进税率。 现行税制中采用这种税率的有个人所得税。 全额累进税与超额累进税比较 全额累进税率税负重于超额累进税率 全额累进税率计算简便，但超额累进税率利用速算扣除数可简化计算 全额累进税率在两个级次的临界点附近会出现应纳税额的增加远远超过应纳税所得额的增加的弊端，而超额累进税率不会出现。这个缺点不可克服。 综合上述比较，世界各国都采用超额累进税率。 定额税率 即按征税对象确定的计量单位，直接规定一个固定税额。 在具体使用时，主要有以下几种形式：（1）地区差别定额税率；（2）幅度定额税率；（3）分类分级定额税率 目前采用定额税率的有资源税、城镇土地使用税车船使用税等。 超率累进税率 即以征税对象数额的相对比率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过部分按高一级的税率计算征税。 目前采用超率累进税率的是土地增值税。 4.与税率相关的概念 作为分析税负的工具。 （1）名义税率（法定税率）和实际税率（实际负担率） （2）累退税率（消费税的比例征收和累退特点） （3）边际税率与平均税率 边际税率和平均税率有着内在联系。一般来说，在累进税制的情况下，平均税率随边际税率的提高而上升，但平均税率低于边际税率；在累退税制的情况下，平均税率随边际税率下降而下降，但平均税率高于边际税率；只有在比例税制的情况下，边际税率才等于平均税率。正确衡量纳税人的负税状况，不仅要考虑边际税率，而且还要考虑平均税率，边际税率和平均税率都是分析税收负担的重要工具。 六、减免税 税法规定对某些纳税人或课税对象少征或全部免征税款的规定。 定义：税法规定对纳税人或课税对象少征一部分税款或全部免于征税的规定。 形式：法定减免（税法列举的各税种减税免税。） 特定减免（根据需要专案规定的减免税。） 临时减免（因纳税人某些特殊的、暂时的困难而临时批准的减免税。） 内容 ：1)税基式减免（对具体项目列举减免，或对征税对象规定起征点、免征额。） 2)税率式减免（将原定税率降低一定幅度，征税时按降低后的税率计征所实现的减免税。） 3)税额式减免（对征税对象先按统一规定计算应纳税额，然后减征一定数量的 税额而实现的减免税。） 七、纳税环节 税法规定在商品流转过程和劳务活动 中应缴纳税款的环节。有三种类型： 1.一次课征制：只选择一个环节课征制度。如消费税。 2.两次课征制：选择两个环节课征制度。主要指生产与销售环节。 3.多次课征制：选择多个环节课征制度。如增值税。 纳税环节的确定，关系到税制结构和整个税收体系的布局；关系到税款能否及时、足额入库；关系到地区间财政利益的分配；也关系到是否便利纳税人缴税等等。 八、纳税期限(略) 税法规定纳税人向国家缴纳税款的时间。 1.按期纳税：以纳税人发生纳税义务的一 定时间作为纳税期限。 2.按次纳税：以纳税人发生纳税义务的次数作为纳税期限。 九、纳税地点(略) 税法规定纳税人缴纳税款的地点。 1.就地纳税 2.营业行为所在地纳税 3.外出经营纳税 4.汇总缴库 5.口岸纳税 第二节 税制类型 一、商品劳务税、所得税及其他税 1.商品劳务税：以各种商品、劳务作为征税对象的税种。 2.所得税：以纳税人各项纯所得或利润额作为征税对象的税种。 3.收益税：以纳税人利用各种资源获得的各种收益作为征税对象的税种。 4.资源税：以自然资源为课税对象的税种。 5.财产税：以各种财产为课税对象的税种。 6.行为目的税：以纳税人特定行为或国家在一定时期希望达到的目的作为征税对象的税种。 二、从价税与从量税 1.从价税：以征税对象的价值量作为计税 依据征收的税。 2.从量税：以征税对象的实物量作为计税依据征收的税。 三、价内税与价外税 1.价内税：税金构成商品价格因素的税种。 2.价外税：税金作为商品价格附加部分的税种。 四、直接税与间接税 1.直接税：纳税人与负税人一致，一般不存在税负转嫁的税种。 2.间接税：纳税人与负税人不一致，一般存在税负转嫁的税种。 五、中央税、地方税、中央地方共享税 1.中央税：由中央政府征收管理，收入归 属中央一级的税。 2.地方税：由地方政府征收管理，收入归属地方一级的税。 3.中央地方共享税：由中央统一立法，收入由中央和地方共享的税。 第三节 税收体系 税收体系是指由若干性质相同或相似的税种组成的有机系统 主要包括商品劳务税系、所得税系、财产税系、其他税收 一、商品劳务税系