常用税收相关法规介绍PPT.pptxVIP

常用税收相关知识介绍吕尧其2011年7月29日一、流转税 1、区别混合销售行为和兼营行为： 混合销售指在同一销售行为中既包括销售货物又包括提供非应税劳务。税务处理：对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，均视为销售货物，征收增值税；对于其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。 兼营行为是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括提供非应税劳务。其特点：销售货物或应税劳务与提供非应税劳务不同时发生在同一购买者身上，即不发生在同一项销售行为中。税务处理：纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或不能准确核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。../My%20Documents/增值税.doc..\My Documents\../My%20Documents/增值税.doc增值税../My%20Documents/增值税.doc.doc;../My%20Documents/消费税.doc..\My Documents\../My%20Documents/消费税.doc消费税../My%20Documents/消费税.doc.doc;../My%20Documents/营业税.doc..\My Documents\../My%20Documents/营业税.doc营业税../My%20Documents/营业税.doc.doc; 2、商业企业向供货方收取的部分收入征税问题。　对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，按营业税的适用税目税率（5%）征收营业税。　对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。 3、出售固定资产的税务处理问题： 小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。只能够开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。 一般纳税人销售自己使用过的按规定不得抵扣进项税额且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。 4、增值税视同销售 A.将货物交付他人代销；B.销售代销货物；C.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其它机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；D.将自产或委托加工的货物用于非应税项目；E.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；F.将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；　G.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；H.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。5、营业税税目税率的基本规定税 目税 率交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业3%金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产5%娱乐业5—20% 社会保险费：五险一金、为在本企业受雇的全体职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准以内部分、为特殊工种职工支付的人身安全保险费（商业险） 利息费用：非金融企业向非金融企业借款的利息支出：不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。关联企业有一个金融企业5：1，非金额企业2：1的限制。 借款费用：借款费用资本化或费用化 业务招待费：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰ （当年销售（营业）收入包括销售货物收入、劳务收入、出租财产收入、转让无形资产使用权收入、视同销售收入）3456 广告费和业务宣传费：不超过当年销售（营业）收入l5%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除（烟草企业、化妆品、医药、饮料有特殊规定） 公益性捐赠支出：会计利润12%以内限额扣除 手续费及佣金支出：保险企业财险15%、人身险10%，其他企业5%，房地产支付境外销售费用不超过10%；支付个人的有特殊规定 资产损失： 企业自行计算扣除的资产损失 A.企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失；B.企业各项存货发生的正常损耗；C.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；D.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；E.企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；F.其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。 78910三、个人所得税1、个人所得税征税项目：工资、薪金所得（定额扣除，