基于模糊综合评判的会计职业判断绩效评价体系研究.pdfVIP

中国会计学会2007年学术年会 基于模糊综合评判的会计职业判断绩效评价体系 杨孙蕾 李月娥。 (武汉科技大学中南分校商学院会计系，430223中国地质大学(武汉)管理学院会计系，430223) 摘要：会计职业判断是伴随着权责发生制的产生而出现的．从会计产生的那一 刻起，会计职业判断就存在了。近年来随着我国社会经济的不断发展，企业间的竞争 日趋敬烈，经济环境变得目益复杂和多变，不确定性的增加导致对会计事项判断难度 的不断增大，这使会计职业判断成为每位会计人员从事会计工作难以回避的重要问题． 财政部于2006年2月15日发布了39项会计准则，并要求上市公司从2007年1月1 日开始实施新会计准则新会计准则的颁布标志着我国的会计准则与国际会计准则的 趋同。新会计准则包括1个基本会计准则及38个具体会计准则，与旧会计标准相比， 新会计准则填补了不少会计规范的空白，但与此同时，新会计准则的出台对实务界也 提出了严峻的挑战，并对会计职业判断提出了更高的要求，然而，新准则并没有给定 职业判断的标准，难以对职业判断的绩效即结果与标准相符合的程度做出评价，因此， 如何建立会计职业判断绩效评价指标对会计职业判断绩效进行评价成为了一个迫切需 要解决的问题． 本文首先从理论上对会计职业判断绩效的三个影响因素：主体因素、客体因素，环 境因素进行了详细的分析，在分析这三个因素的基础上提出了会计职业判断绩效评价体 系的构建，模型的构建引入了模糊综合评判，从而对具有模糊性的事物做出尽可能精确 的结论．最后，本文通过一个实例分析来验证了会计职业判断绩效模型的可行性。 本文构建了一个崭新的会计职业判断绩效评价模型，解决了评价会计人员职业判 断绩效的问题，为会计职业判断绩效评价提供了科学和定量的方法，给我国有关管理 部门对会计人员管理提供一定的参考作用． 关键词：会计职业判断绩效 会计职业判断绩效评价 模糊综合评判 一、引言 会计职业判断是伴随着权责发生制的产生而出现的。从会计产生的那一刻起， 会计职业判断就存在了。近年来随着我国社会经济的不断发展，企业间的竞争日趋 激烈，经济环境变得曰益复杂和多变，不确定性的增加导致对会计事项判断难度的 不断增大，这使会计职业判断成为每位会计人员从事会计工作难以回避的重要问 题。财政部于2006年2月15日发布了39项会计准则，并要求上市公司从2007年 1月1日开始实施新会计准则．新会计准则的颁布标志着我国的会计准则与国际会计 准则的趋同。新会计准则包括1个基本会计准则及38个具体会计准则，与旧会计 标准相比，新会计准则填补了不少会计规范的空白，如企业合并、股份支付、政府 com期；李月娥，中国地质大学(武 。杨孙营，武汉科技大学中南分校商学院会计系，E-majI：y锄g．sunlci@y“oo a}loo．com．cn 汉)管理学院会计系，E—mail：lyemoon@y 一314一 中国会计学会2007年学术年会 补助、投资性房地产、生物资产、石油天然气、金融工具、保险合同等，过去我国 会计实务在上述方面缺乏规范造成无法可依，实务操作五花八门。新会计准则的出 台弥补了这些会计漏洞，为中国会计实务规范做出重大贡献。但与此同时，新会计 准则的出台对实务界也提出了严峻的挑战，主要表现在两个方面，一个是会计准则 的技术难度系数加大，另外～个是会计自由裁量权加大，更依赖会计人员的职业判 断，导致财务数据操纵概率增大。可以看出新准则对会计职业判断提出了更高的要 求，然而，新准则并没有给定职业判断的标准，难以对职业判断的绩效即结果与标 准相符合的程度做出评价，因此，如何建立会计职业判断绩效评价指标对会计职业 判断绩效进行评价成为了一个迫切需要解决的问题。 二、相关研究综述 到目前为止，国外对于会计职业判断的研究比较深入，但对于会计职业判断绩 效的研究不多。MicllaelGibbins(1984)引入了包括人、动因和责任三个组成要素 的模型来论证职业判断过程中有关会计人员或审计师心理的理论。瓦茨和齐曼尔 (1