实施成效关系问题研究财务工程是内部控制实施的有效载体研究.pdf

实施成效关系问题研究 一财务工程是内部控制实施的有效载体 吴江龙刘兴锋 (徐州一切鼙机械集团有限公司，22l004) 【摘要】即将实施的《企业内部控制幕奉规范》对企业管控模式有何影响?足否会达到预想效果?奉文结合本 企业财务T程的实践，指出实施《规范》应在企业战略决策、组织与管理、各项管理T具的膨用以及业务循环各个 方面，进行内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督要素控制，形成内部环境优化、风险评估科学、 控制措施得当、信息沟通迅捷、jl{i督制约有力的内部控制框架，方能使企业不断优化管理、提岛效益、增强竞争实 力，提小财务工程体系是企业实施内部控制的有效载体，“载体”的有效运用，对于企业战略目标的实现和可持续发 展具有非常重要的意义。 I关键词】内部控制实施成效财务工程实施载体 即将实施的《企业内部控制基本规范》科学地构建了一套内部环境优化、风险评估科学、控制 措施得当、信息沟通迅捷、监督制约有力的内部控制框架，有利丁．企业优化管理、提高效益、增强 竞争实力，对于企业战略目标的实现和可持续发展具有非常重要的意义，但企业内部控制规范的建 立与实施必须要借助一个“载体”，这个载体就是企业的财务：【=程体系。 一、企业集团战略目标的实现需要建立财务工程体系 一般而言，企业未来的发展必须在确认自身战略目标的基础上，对公司治理架构、各项业务流 程、有效的管理方法等方面进行整合，并取得信息技术的充分配合与支持，才能全面提升管理水平， 实现价值增值。从J’’’义上讲，一个企业所做的任何事情都属于公司理财的范畴。冈此，利川财务工 程学理论，搭建企业运营J。厦——企业集团财务j二程体系(详见参考文献[2])，是企业实现经济循 环的有效保障。财务：r程是企业以价值为导向、紧扣战略目标、循环有效的战略财务系统。财务工 程犹如一个功能齐全的“人厦”，以清晰的远景目标及战略为“屋脊”；以合理的财务组织结构、CFo 的素质和权利定位以及分子公司财务委派为“栋梁”；以科学管理工具的应用和有效管理程序的实施 为“支柱”；以价值链为主线的业务经济循环流程和严格的内控制度为“根基”。建立科学的管控流 程和管控制度，通过体系的纵向管控与横向集成，实现“制度管人、流程管事”理念。卜战略财务体 系的循环运营。 二、财务工程体系与内部控制成因的关系 根据内部控制的活动成冈，《企业内部控制基本规范》将内部控制分为控制环境、风险评估、控 制活动、信息与沟通和监督等五人内部控制要素，而这五大控制要素在财务jl：程体系中均有明确的 反映，如财务jf：程体系中的远景目标、合理的财务组织结构、财务经营管理者的素质和权利定位等 3I 等均反映的是“控制环境”；财务：I：群体系中管理jI：具之风险评估与预警与内部控制中的“风险评估” 并无实质上的著异；财务：1：群体系中的科学管理：1：具和有效的管理稃序，如预算管理、财务会计报 告体系、平衡计分卡管理、企业ERP等信息技术的应刚等，均反跌的是内部控制规范中的“控制活 动”；财务：J：程体系中的财务会计信息报告、企业ERP信息系统、企业oA办公信息系统等同时也反 映的是内部控制中的“信息与沟通”；财务]二稃体系中的内部审计反映的是内部控制规范中的“监督”。 同时，财务J：群体系以企业的各种业务运营为基础，分别从企业战略、策略和运营层面建立了全面、 完整的经济循环业务流程，如投资、研发与试制、采购、制造和销售等具体业务循环流程。这些流 程涵盖企业经营管理的各个方面、各个环节，是企业内部控制的主要内容。 可见，在企业创建的财务：I：挫体系不仅包含了内部控制的“五人冈素”，而且还包含了内部控制 的对象——企业的业务流程，冈此，企业的财务工程体系与企业的内部控制规范具有密切的关系， 财务J：样体系是实施企业内部控制的有效载体。借助丁财务+f：程来实施内部控制犹如水到渠成，可 以起到事小功倍的效果。 三、不断优化财务工程体系，全面推动内部控制实施 企业内部控制的有效实施必须要借助于企业财务：1：程这一运营体系，从财务战略目标、财务组 织结构、管理控制11：具和业务流程四个方面优化财务上程体系，将可以全面推动内部控制的实施。 (一)提升财务战略，优化“控制环境” 财务战略是指企业为实现企业战略，增强竞争