2013年税务稽查应对策略及重点稽查业务解析第二部分.ppt

十五、投资抵免企业所得税的检查及应对 （二）税务处理 （5）转让、出租专用设备的处理 财税[2008]48号文件第五条规定，企业购置并实际投入适用、已开始享受税收优惠的专用设备，如从购置之日起5个纳税年度内转让、出租的，应在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠。并补缴已经抵免的企业所得税税款。转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10％抵免当年企业所得税应纳税额；当年应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 十五、投资抵免企业所得税的检查及应对 （6）专用设备投资额抵免所得税的计算 在具体计算专用设备投资额抵免所得税 时，按下列步骤进行： 第—步：确定专用设备投资额 第二步：计算专用设备投资额的抵免限额， 专用设备投资额的抵免限额=专用设备投资额 ×10％。 第三步：计算抵免年度应纳所得税。 十五、投资抵免企业所得税的检查及应对 第四步：确定抵免年度准予抵免的投资额 ①如果是设备购置当年 可比较抵免年度应纳所得税与专用设备投资额抵 免限额，按“从低”原则确定准予抵免的投资额 。 ②如果是设备购置的以后年度 则比较抵免年度应纳所得税与以前年度留抵的投 资额，按“从低”原则确定准予抵免的投资额。 第五步：计算抵免年度实际应纳所得税。 案例分析22 [案例] 某环保企业2012年5月从某空调设备制造厂购置能效等级I级的屋顶式空调机组一套（该套设备为节能节水专用设备，属于财税[2008]115号文件规定的优惠目录范围），取得增值税普通发票，注明价款585万元（含增值税），其中企业财政拨款购置专用设备的投资额为117万元，支付运费0．5万元，安装调试费0．1万元。该套设备于2012年6月投入使用。该厂2009年应纳税所得额为200万元，则该厂应纳企业所得税为： 案例分析22 [分析] 1、专用设备投资额=500+85－117=468(万元) 2、专用设备投资额抵免限额=468×10％=46．8(万元) 3、2012年应纳所得税=200x25％=50(万元) 4、准予抵免的投资额=46．8(万元) 5、2012年实际应纳企业所得税=50—46．8=3．2(万元)。 十五、投资抵免企业所得税的检查及应对 （二）税务处理 国家税务总局关于环境保护节能节水 安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知 (国税函[2010]256号)对环保工程购买的设备投资怎样抵免企业所得税进行了详细的规定: 十五、投资抵免企业所得税的检查及应对 （二）税务处理 根据《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）规定，自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额可从其销项税额中抵扣，因此，自2009年1月1日起，纳税人购进并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》范围内的专用设备并取得增值税专用发票的， 十五、投资抵免企业所得税的检查及应对 在按照《财政部 国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税[2008]48号）第二条规定进行税额抵免时，如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。 企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。 十六、业务招待费用的检查及应对 （一）检查方法 1、检查企业的 业务招待费用是不是为了招待与企业的生产经营有关而发生的招待支出（餐饮支出、旅游支出、纪念品支出）； 2、检查公司在开办（筹建）期间没有取得任何销售（营业）收入，发生的业务应酬费是否税前扣除； 3、检查股权投资企业计算业务招待费扣除限额的基数是否正确。 4、检查企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 十六、业务招待费用的检查及应对 （二）应对策略：税务处理 税收规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 1、业务招待费的列支范围 在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中，通常将业务招待费的支付范围界定为餐饮、香烟、水、食品、正常的娱乐活动等产生的费用支出。税法规定，企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。 十六、业务招待费用的检查及应对 （二