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税法 第三章 消费税 第三章 消费税 消费税的概念与特点。 消费税的法规概要。 消费税应纳税额的计算。 一 开征目的及特征 1、目的：调节、引导、取得收入。 2、特征：范围窄、差别税率、价内税、单一环节征收、和增值税交叉 消费税与增值税的区别： 1.两者范围不同：　　2.两者与价格的关系不同：增值税是价外税，消费税是价内税。　　3.两者的纳税环节不同：消费税是单一环节征收，增值税是在货物所有的流转环节道道征收。　　4.两种的计税方法不同：增值税是按照两类纳税人来计算的，消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。　　消费税与增值税的联系：　　1.两者都是对货物征收；　　2.对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要征收增值税，两者计税依据是一致的。 【例题】根据税法规定，下列说法正确的有（　）。　　A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税　　B.凡是征收增值税的货物都征收消费税　　C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税　　D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税 　答案：ACD 二 纳税人 （了解） 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。 金银首饰、钻石及钻石饰品改在零售环节征税。 五 应纳税额的计算 计算方法分为从价、从量、复合三种计算方式。 （1）实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×税率 （2）实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×单位税额 （3）实行复合计税办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×比例税率 例1:某企业生产化妆品，对外销售价格100元/瓶（不含增值税）。 　　消费税:100×30%=30　　增值税：100×17%=17 定价时候价内税就要定入，100内含30的消费税；销售时交增值税，实际上销售时收到的是117，17为增值税税款 例2 某厂（一般纳税人）销售高尔夫球具，开具增值税专用发票，价款200万元；销售化妆品对外零售价117万元。（增值税税率17%，高尔夫球具税率10％，化妆品消费税税率30%）。计算应纳增值税、消费税多少？ 应纳消费税额=200*10%+117/（1+17%）*30% 应纳增值税额=（200+100）*17%=51 例3：某酒厂3月份销售用外购大米生产的粮食白酒60吨，取得不含税销售额1 200 000元，另开收据收取包装物押金15 000元，约定包装物2个月退回。计算应纳消费税税额。 应纳消费税额=1200000×20%+60×2000×0.5 +15000÷（1+17%）×20% =302455（元） （二）、自产自用应税消费品的税务处理 （1）用于连续生产应税消费品的自产应税消费品，在移送使用时不纳消费税。 （2）用于其他方面的自产应税消费品，在移送使用时纳税。 在移送使用时纳税的，其组成计税价格的计算顺序为： ①依纳税人当月同类消费品的销售价格。 ②依纳税人近期同类消费品的销售价格。 ③没有同类消费品销售价格的，依组成计税价格计算纳税。公式如下： 组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率） 换取消费资料、生产资料、抵债等的处理：同类消费品的最高价。 其他使用同类产品的平均售价 【例题】某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（　）。　　　B.赠送给贫困地区 　　C.移送改装分厂改装加长型豪华小轿车　　D.为了检测其性能，将其转为自用 　　　　【答案】BD  某化妆品公司将一批自产的化妆品用作职工福利，查知无同类产品销售价格，其生产成本为15000元。成本利润率为5%，化妆品适用税率为30%，计算应纳消费税税额。 应纳税额=15000×（1+5%）÷（1–30%）×30%=6750元 【例题】某日化公司（一般纳税人）9月发生以下购销业务：　　（1）9日销售化妆品400箱，每箱不含税单价6000元；13日销售化妆品500箱，每箱不含税单价6500元。　　（2）将100箱化妆品当作节日礼品发放职工。　　（3）用200箱化妆品与某纸业公司换取产品用包装箱。　　要求：计算日化公司9月份应纳消费税和增值税（消费税税率为30%） 　　（1）应纳消费税　　加权平均单价=（400×6000+500×6500）/（400+500）=6277.8（元）　　销售应纳消费税=（400×6000+500×6500+100×6277.8+200×6500）30%　　（2）应纳增值税：　　销项税=（400×6000+500×6500+10