保荐代表人考试财务会计在投资银行业务中的综合运用.docVIP

S2.6 财务会计在投资银行业务中的综合运用 第一部分　基本要求 一、掌握和熟悉证券综合知识中的财务会计相关知识 即第一篇至第三篇会计六要素的确认、计量和列报。 二、掌握财务会计相关知识在投资银行业务中的综合运用 三、熟悉发行人、会计师、保荐机构等在财务信息披露中的责任。【2013年新增】 第二部分 发行业务审核中的相关要求 一、掌握发行业务审核标准中的相关财务会计要求 专题：非标审计报告的影响（审计意见要求） 审计报告意见类型 非公开发行 一年及一期无保留。保留、否定、无法表示意见所涉事项的重大影响已消除或本次发行涉及重大重组的除外 股权激励 最近一年未否定或无法表示意见【带强调事项段、保留意见是可以的】 IPO 三年及一期无保留【对带强调事项段的无保留未规定】 上市公司公开发行证券 三年及一期无保留，带强调事项段的无保留，涉及事项无不利影响或已解决【否定和无法表示意见，即使消除了也不可以】 利润分配 保留意见或否定意见涉及事项对上市公司利润产生影响，注册会计师估计了该事项对利润影响数的，上市公司应当在制定利润分配方案时扣除上述审计意见的影响数，待该审计意见涉及事项及其对利润的影响消除后再行分配；如果注册会计师出具了无法表示意见的审计报告，上市公司当年不得进行利润分配。 注：最近一个会计年度的财务会计报告被会计师事务所出具无法表示意见或者否定意见的审计报告，除创业板外，上市公司会被退市风险警示（*ST）财务报告的一般规定《公开发行证券的公司信息披露规范问答》第3号--弥补累计亏损的来源、程序及信息披露根据《公司法》等法律法规，上市公司弥补累计亏损的来源、履行的程序以及相关的信息披露除遵循法律法规的相关规定外，应遵循如下规定： 一、上市公司弥补累计亏损的来源： （一）公司当年对累计亏损的弥补，应按照任意盈余公积、法定盈余公积的顺序依次弥补。法定公益金不得用于弥补亏损。（二）公司应根据经审计的财务报告拟定累计亏损弥补方案。二、公司以应履行以下程序及信息披露义务： （一）董事会制定弥补亏损的方案，说明弥补亏损的原因、方式和金额等，并形成董事会决议，提交股东大会表决。 （二）董事会发布董事会决议公告和召开股东大会公告。 （三）召开股东大会，讨论弥补亏损的方案，形成决议，并予公告。 （四）依据股东大会决议进行会计处理，并公告股东权益变动表。 三、公司累计亏损未经全额弥补之前，不得向股东派发股利。　　2010年6月23日中国证监会会计部 　　 问题 1.上市公司按照税法规定需补缴以前年度税款控制人无偿代为承担或缴纳税款及相应罚金、滞纳金的，应该如何进行会计处理？ 解答：上市公司应当按照企业会计准则的规定，进行所得税及其他税费的核算。对于上市公司按照税法规定需补缴以前年度税款的，如果属于前期差错，应按照《企业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定处理，调整以前年度会计报表相关项目；否则，应计入补缴税款当期的损益。因补缴税款应支付的罚金和滞纳金，应计入当期损益。对于主要股东或实际控制人无偿代上市公司缴纳或承担的税所有者权益。问题 2.上市公司在何种情况下可以认定前期会计估计发生差错，需要按照《企业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更和差错更正》进行处理？解答：会计估计，指企业对结果不确定的交易或者事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。尽管会计估计所涉及的交易和事项具有内在的不确定性，但如果上市公司在进行会计估计时，已经充分考虑和合理利用了当时所获得的各方面信息，一般不存在会计估计差错。例如由于上市公司据以进行估计的基础发生了变化，或者由于取得新信息、积累更多经验以及后来的发展变化，可能需要对会计估计进行修订，这种修订不属于前期会计差错。只有上上市公司能够提供确凿证据表明由于重大人为过失或舞弊等原因，并未合理使用编报前期报表时已经或能够取得的可靠信息做出会计估计，导致前期会计估计结果未恰当反映当时的情况，应按照《企业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更和差错更正》进行前期差错更正，其他情况下会计估计变更及影响应采用未来适用法进行会计处理。财务报表附注特别规定 (一)客户交易结算资金会计核算办法； (二)自营证券分类、计价依据、成本结转方法, 以及自营证券跌价准备的计提方法； (三)代理发行证券业务会计核算办法； (四)代理兑付债券业务会计核算办法； (五)资产管理业务会计核算办法； (六)交易席位费的摊销方法； (七)各项业务收入的确认方法； (八)一般风险准备的计提标准和管理办法。 ◆规定11：《公开发行证券的公司信息披露编报规则第11号——从事房地产开发业务的公司财务报表附注的特别规定》（2001年2月6日 证监发[2001]17号） 例如，主要会计政策披露要