课件中央电大审计案例研究考题.docVIP

审计案例研究? 一．判断并说明理?由题 1.注册会计师在?取得会计师事?务所授权以后?，可以以个人名?义承接审计义?务。 2被审计单位?资产负债表上?的现金数额，应以结帐日的?账面数额为准?。 3、如期初余额对?本期会计报表?存在重大影响?，但无法对其获?取充分、适当的审计证?据，注册会计师应?当对本期会计?报表发表无保?留带解释段类?型意见的审计?报告。 4、签发审计报告?前对审计工作?底稿的最终复?核应当由该项?目负责人进行?。 5、注册会计师在?审验投资者投?入的货币资金?时，应以被审验单?位开户银行出?具的收款凭证?和银行对帐单?等为验资依据?。 二、单项案例分析?题 1、货币资金的关?键控制点有哪?些？ 2、对于规范注册?会计师法律责?任这个问题，除了教材第十?章所提出的建?议外，你还有哪些好?的建议？ 三、综合案例分析?题（每题20分，共40分） 1、[资料]征信会计师事?务所接受委托?审计东方公司?2007年的?会计报表，A注册会计师?了解和测试了?与应收账款相?关的内部控制?，并将控制风险?评估为高水平?。A注册会计师?取得2007?年12月31?日的应收账款?明细帐，并于2008?年1月15日?采用肯定式函?证方式对所有?重要客户发了?询证函。A注册会计师?将与函证结果?相关的重要异?常情况汇总如?下表： 异常情况 函证 编号 客户 名称 询证余额（元） 回函日期 回函内容 （1） 22 A 300000? 2008年1?月22日 购买东方公司?300000?元货物属实，但款项已于2?007年12?月25日用支?票支付。 （2） 56 B 500000? 2008年1?月19日 因产品质量不?符合要求，根据购货合同?，于2007年?12月28日?将货物退回。 （3） 64 C 640000? 2008年1?月19日 2007年1?2月10日收?到东方公司委?托本公司代销?的货物640?000元，尚未销售。 （4） 82 D 900000? 2008年1?月18日 采用分期付款?方式购货90?0000元，根据购货合同?，已于2007?年12月25?日支付300?000元。 （5） 134 E 600000? 因地址错误，被退回 [要求]针对上述各种?异常情况，请向A注册会?计师应分别实?施哪些重要审?计程序？ 2、[资料]审计人员对B?工厂2007?年的期末会计?资料进行审计?时，发现临近结帐?日前后所发生?的业务事项如?下：（1）2008年1?月2日收到价?值为2000?0元的货物，入帐日期为1?月4日，发票上注明由?供应商负责运?送，目的地交货，开票日期为2?007年12?月26日。（2）当实际盘点存?货时，B工厂一包价?值80000?元的产品已放?在装运处，因包装纸上注?明“有待发运”字样而未计入?存货内。经调查发现，顾客的定货单?日期为200?2年12月2?0日，顾客于200?8年1月4日?收到后付款。（3）2008年1?月6日收到价?值为700元?的物品，并于当天登记?入帐。该物品于20?07年12月?28日按供货?商离厂交货条?件运送，应2007年?12月31日?尚未收到，故未计入结帐?日存货。（4）按顾客特殊订?单制作的某产?品，于2007年?12月31日?完工并运送装?运部门，顾客已于该日?付款，该产品于20?08年1月5?日送出。 [要求]请分析上述四?种情况是否应?包括在200?7年12月3?1日的存货内?，并说明理由。 答案及评分标?准 判断并说明理?由题（不论判断结果?正确与否，均需要说明理?由，每题6分，共30分） 1、答案：× 理由：在我国，注册会计师不?能以个人名义?承办业务，而必须由会计?师事务所统一?接受委托。 2、答案：× 理由：应以结帐日的?实有数额为准?。 3、答案：× 理由：审计范围受阻?，注册会计师应?当对本期会计?报表发表保留?或拒绝表示意?见的审计报告?。 4、答案：× 理由：应当由主任会?计师进行。 5、答案：× 理由：应该还包括银?行函证回函 二、单项案例分析?题 1、答：记帐与出纳分?离；登记日记帐与?登记总帐职务?分离；对现金进行突?击盘点；由出纳和登记?日记帐以外的?人员定期编制?银行存款余额?调节表；支票领用的审?批和登记制度?；出纳与财务章?分别保管等。 2、答：（1）加强职业后续?教育。一般来说，注册会计师人?才的素质是由?会计师资格教?育质量、注册会计师资?格考试质量和?注册会计师职?业后续教育质?量三个方面的?因素综合决定?的。目前国内的事?务所比较注重?会计师的资格?考试环节。而从国际上看?，从注册会计师?职业较为发达?的国家、地区到国际“五大”会计公司，都无一例外地?将注册会计师?职业后续教育?摆到了极其重?要的地位