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第一节 货币资金概述 2.现金收取范围 剩余差旅费和归还备用金等个人的交款。 收取不能转账的单位或个人的销售收入。 不足转账起点（1000元）的小额收款，如小额销售收入等。 二 现金的内部控制制度 实行职能分开原则 不能由一个人自始至终的操纵和处理一项经济业务的全过程。 实行钱账分管是现金内部控制的最基本要求。出纳兼管日记账 出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作(不相容职务分离原则) 现金收付的交易必须要有合法的原始凭证  1 库存现金的序时核算 企业应设置“现金日记账”，为订本式账簿，格式一般可以采用三栏式 由出纳人员根据收、付款凭证按业务发生顺序逐日逐笔登记”。（日清月结） 每日业务终了应结出余额，与实存现金进行核对 月份终了，“现金日记账”的余额与“库存现金”总分类账户余额核对，做到账实相符 序时核算 2 库存现金的总分类核算 现金收入业务的核算 现金支出业务的核算 四、库存现金的清查 第二章 货币资金 明确货币资金包括的具体内容 1 了解现金的管理与控制，掌握现金的会计处理 2 熟悉货币资金内部控制的主要内容 5 明确其他货币资金包括的具体内容，掌握其会计处理 4 了解银行存款的管理办法和银行结算方式，掌握银行存款的会计处理 3 学习目标与内容 概念 是指企业以货币形态存在的那部分资金 范围 从其内容上看，包括现金、银行存款和其他货币资金。 货币资金 货币资金 现金 银行存款 其他货币资金 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款 其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的各种货币资金。包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等 现金(库存现金)是指存放在企业会计部门，由 出纳员保管的作为日常零星开支用的现款，包括人 民币和外币。 人民币 中国 美元 德国 马克 现金(库存现金)是指存放在企业会计部门，由 出纳员保管的作为日常零星开支用的现款，包括人 民币和外币。 人民币 中国 美元 德国 马克 第二节 库存现金 一、现金管理规定 职工工资、津贴 结算起点(现行规定为 1000元)以下的零星支出 个人劳动报酬 出差人员必须随身携带的 差旅费 向个人收购农副产品和 其他物资的价款 中国人民银行确定需要 支付现金的其他支出 根据国家规定颁发给个人的科学技术、 文化艺术、体育等各种奖金 各种劳保、福利费用以及国家规定的 对个人的其他支出等 范围 1、现金的使用范围 一般企业 库存现金限额由其开户 银行根据实际需要核定， 一般为三至五天的零星开 支需要量。 边远地区和交通 不便地区的企业 库存现金限额可以多 于五天，但不能超过十五 天的日常零星开支量。 库存现金限额 企业必须严格按规定的限额控制现金 结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行， 库存现金低于限额时，可以签发现金支票从 银行提取现金，以补足限额。 3、库存现金限额 4 现金收支的规定（10不准） ? 不准坐支 ? 不准白条抵库 ? 不准挪用 ? 不准私借公款 ? 不准单位之间套现 ? 不准假造用途套现 ? 不准公款私存 ? 不准用企业账户为其他单位和个人存取现金 ? 不准保留账外现金（私设“小金库”） ? 不准以任何票证代替人民币 5、现金日常收支管理 1 2 3 4 现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间。 企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。 企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取。 因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。 1．实行职能分开原则 2．现金收付的交易必须要有合法的原始凭证 3.加强监督与检查 4.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作 出纳人员 会计人员 原始凭证 审核 记账凭证 审核 登 帐 现金收支必须取得和填制合法的，并由会计主管或 其他指定专人进行，才能填制现金收付的记账凭证，并 据以办理现金收付。出纳人员在收付现金后，还应在原 始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”的戳记，以 免重