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鼓励科技发展的财税政策 国家税务总局税收科学研究所 龚辉文 2009年1月11日于上海 电子邮箱：ghw2003@chinatax.gov.cn 鼓励科技发展的财税政策 1. 科技财税政策的一般内容 2. 与科技型企业相关的财税措施 3. 现行政策评价 1. 科技财税政策的一般内容 1.1 科技发展：政府的作用 1.2 促进科技发展的政策环节 1.3 促进科技发展的政策内容 1.1 科技发展:政府的作用 1.1.1 科技投入主体：政府与企业 1.1.2 企业的作用：具有研发投入的动力，科技投入占主导地位 1.1.3 企业的局限性： 偏重应用技术，忽视基础研究 科技创新投入大，风险高 技术的外部性 1.1.4 政府的作用： 对科技的直接投入 对企业科技投入的引导和鼓励：法律手段、经济政策 1.2 促进科技发展的政策环节 1.3 促进科技发展的政策内容 1.3.1 政策工具：财政、税收与金融（货币信贷） 1.3.2 政策内容(按目的分类)： (1)筹集科技资金的措施：特别税/科技基金 (2)鼓励科技发展的财税措施 鼓励科技人才培养 鼓励科技研发 推广科技成果应用 促进新产品使用 技术引进 技术输出 (3)财税与信贷政策的特点 1.3.3 国外科技税收政策举例: 1.3.4 政策作用： ·为科技发展筹集专项资金 ·降低科技开发的研究成本 ·减少科技投资的风险 ·增加科技投入的预期收益 ·引导和促进经济与环境兼顾的环保型技术的发展 1.3.5 经济政策的局限性： 操作上的困难 经济扭曲 2. 与科技企业相关的财税措施 2.1 企业所得税法的优惠政策 2.2 直接鼓励措施 2.3 间接鼓励措施 2.4 科技发展纲要的配套政策 2.1 企业所得税法的优惠政策 2.4.1 优惠条款： 税法：12条；条例：21条 2.4.2 与科技相关的条款： 优惠原则:鼓励产业和项目 技术转让所得500万免超减半 重点扶持的高新技术企业：15% 研究开发费用150%加计扣除 创业投资扣除70% 加速折旧 潜在优惠: 税法第36条的优惠授权条款 2.4.3 新旧政策的衔接 企业所得税新旧政策衔接 企业所得税法第57条 《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》、《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》；《关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知》 《关于企业所得税若干优惠政策的通知》 《关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知》 企业所得税法第57条 老企业按原规定享受低税率优惠的：五年内，逐步过渡到25%；享受定期减免税优惠的：继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从2008年度起计算。 法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受过渡性税收优惠，具体办法由国务院规定。 国家已确定的其他鼓励类企业，可以按照国务院规定享受减免税优惠。 《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》国发[2007]39号 优惠税率过渡：24%的,08起25%；15%的，08年18%，09年20%，2010年22%，2011年24%，2012年25% 定期减免（2免3减半等）：执行到期；未获利而未享受优惠的，优惠期从08年度起计算 过渡政策的范围：老企业：07.3.16前登记设立的企业 ; 《实施企业所得税过渡优惠政策表》 西部大开发优惠政策：继续执行 新旧优惠政策存在交叉的：从优选择，但不叠加 《关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号) 软件生产企业、集成电路设计企业，集成电路生产、封闭企业的企业所得税优惠 鼓励证券投资基金发展的优惠政策(略) (继续)执行到期的企业所得税优惠政策表:关于延长转制科研机构有关税收政策执行期限的通知 外国投资者从外企业取得利润的优惠 (略) 原则:除新企业所得税法及实施条例、国发[2007]39号、国发[2007]40号及财税[2008]1号规定的优惠政策以外，2008年1月1日之前实施的其他企业所得税优惠政策一律废止。各地区、各部门一律不得越权制定企业所得税的优惠政策。 2.2 直接鼓