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第一章　总　论 1、财务管理目标 因素 利润最大化 股东财富最大化 企业价值最大化 相关者利益最大化 长短期效应 短期行为 长期行为 长期行为 长期行为 时间价值因素 没有考虑资金时间价值 　 考虑了资金时间价值 考虑了资金时间价值 风险因素 没有考虑风险因素 考虑风险因素 考虑了风险因素 考虑了风险因素 其他 　 单纯考虑股东利益 　 综合考虑不同的利益相关者利益 2、利益冲突的协调 所有者（股东）与经营者矛盾与协调　：（1）解聘；（2）接收；（3）激励。 所有者（股东）与债权人的矛盾与协调　：（1）限制性借债；（2）收回借款或停止借款。 3、财务管理环节：（1）计划与预算；（2）决策与控制；（3）分析与考核 4、财务管理体制的一般模式：集权型、分权型、集权与分权相结合型 模式 　 优点 　 缺点 集权型 1.优化内部配置资源；2.实行内部调拨价格；3.有利于内部采取避税措施及防范汇率风险。 1.各所属单位缺乏主动性、积极性，丧失活力；2.决策程序相对复杂，丧失市场机会。 分权型 1.利于各所属单位针对本单位存在的问题及时做出有效决策，因地制宜地搞好各项业务；2.利于分散经营风险，促进所属单位管理人员及财务人员的成长。 各所属单位缺乏全局观念和整体意识，从而可能导致资金管理分散、资金成本增大、费用失控、利润分配无序。 5、企业财务管理体制——集权与分权的选择 （1）业务关系：纵向一体化适合采用集权 （2）资本关系：达到控制（直接和间接拥有50%以上的表决权）对方适合采用集权 　 利益 　 成本 集权 容易协调财务目标； 提高财务资源利用效率 各所属单位积极性损失； 财务决策效率下降 分权 提高财务决策效率； 调动各所属单位积极性； 财务目标不容易进行协调； 财务资源利用效率下降 （3）集中与分权的“成本”和“利益”差异 （4）环境：稳定（保持不变）适合采用集权； 经常发生大变化适合采用分权。 （5）规模：规模大（大企业）适合采用分权； 规模小（小企业）适合采用集权。 （6）管理者的管理水平：管理水平较高适合采用集权，管理水平较低适合采用分权。 6、企业财务管理体制的设计原则 （1）与现代企业制度的要求相适应的原则 （2）明确企业对各所属单位管理中的决策权、执行权与监督权三者分立原则（3）明确财务综合管理和分层管理思想的原则 （4）与企业组织体制相对应的原则 U型组织（一元结构）：仅存在于产品简单、规模较小的企业实行管理层级的集中控制。 H型结构（控股结构）：企业集团的组织形式 M型结构（多元结构）：由三个相互关联的层次组成。 8、集权与分权相结合型财务管理体制 核心内容：企业总部应做到制度统一，资金集中，信息集成和人员委派 具体内容：（1）集中制度制定权； （2）集中筹资、融资权； （3）集中投资权；（4）集中用资、担保权； （5）集中固定资产购置权；（6）集中财务机构设置权；（7）集中收益分配权； （8）分散经营自主权；（9）分散人员管理权；（10）分散业务定价权；（11）分散费用开支审批权。 9、财务管理环境：技术环境、经济环境、经融环境、法律环境 第二章　预算管理 1、预算的主要特征：数量化和可执行性。 2、预算体系： 业务预算 分预算（辅助预算） 专门决策预算 财务预算 现金预算——综合性最强 预计财务报表 预计利润表 总预算 预计资产负债表 业务预算：销售预算、生产预算、材料采购预算、直接人工、制造费用、单位生产成本、销售及管理费用 预计生产量＝预计销售量＋预计期末结存量－预计期初结存量 材料采购量＝材料耗用量＋材料期末结存量－材料期初结存量 材料采购现金支出＝当期现购支出＋支付前期赊购 期末结存产品成本＝期初结存产品成本＋本期产品生产成本－本期销售产品成本 3、预算编制方法： 固定预算——单一业务量水平，不考虑量本利关系 弹性预算——多个业务量水平，考虑量本利关系 增量预算——以基础数据为基础 零基预算——以零为基础 定期预算——预算期＝会计期间 滚动预算——预算期≠会计期间 4、预算编制程序：上下结合、分级编制、逐级汇总 5、预算目标体系中的核心指标是预计目标利润。 6、目标利润预算方法 量本利分析法 目标利润＝预计产品产销数量×（单位产品售价一单位产品变动成本）－固定成本费用 比例预算法 销售收入利润率法