教案企业全面预算管理.ppt

内容提要 1. 为什么要实行全面预算管理 ——意义 2．什么是全面预算管理 ——概念和特征 3．谁来对全面预算管理负责 ——组织机构 4．编制哪些预算 ——编制内容 内容提要 5．怎么编预算—— 编制模式、流程和方法 6．如何实施全面预算 ——执行控制、反馈、调整 7．怎么检验预算管理结果——考核体系 8．重要说明——全面预算的保障体系 第一单元 为什么要实行全面预算管理 ——意义 一、国家政策要求 依据1： 2001年4月28日财政部颁布《企业国有资本与财务管理暂行办法》中第十七条规定： （1）企业对年度内的资本营运与各项财务活动，应当实行财务预算管理制度。 （2）母公司编制执行的年度财务预算以及预算调整方案，应当报主管财政机关备案。 依据2： 2002年4月10日财政部印发《关于企业实行财务预算管理的指导意见》规定： 1.全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。 2.企业编制财务预算应当按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行，并按照各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。 二、企业发展需要 为企业的经营者、投资者和股东描述企业未来经营发展蓝图 协调企业各部门的工作 控制的工具 考核的标准 三、全面预算管理的功能 1.整合管理 2.为绩效考核提供准确信息 3.优化资源分配 4.控制经营风险 5.提升收入并节约成本 6.实现企业目标的保障 四、社会发展趋势 ---国内外现状 自20世纪20年代全面预算管理在美国的通用电气公司、杜邦公司、通用汽车公司产生之后，这一方法很快就成了大型现代工商企业的标准作业程序。 从最初的计划、协调生产发展成为现在的兼具控制、激励、评价等功能的一种综合贯彻企业战略方针的经营机制，从而处于企业内部控制系统的核心位置。 四、社会发展趋势 ---国内外现状 著名的管理学教授戴维·奥利认为，全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。 80年代的一项对美国400家大型公司的调查研究表明，当时几乎所有的大型美国公司都运用了预算这一方法如表1所示 表1 某一研究课题对58家国有大中型企业内部管理状况的调查表明，其中有1/3左右的企业开始实行全面预算，只是范围有较大的差异，如表2所示。 表2 我国 由于推行全面预算管理为企业带来减支增效的案例也不少. 如宝钢集团实施以现金流量为核心的全面预算管理，96年一年节约利息支出达3000多万元。 山东华乐集团 自1988年起实行全面预算管理，当年实现利税240万元，比1987年增长60%，1989年实现利税550万元，比1988年又几乎翻番. 此后10多年，销售收入、利税连年以34%和40%的平均涨幅稳步递增。 1999年实现销售收入2.3亿元，利润1836万元，创出万锭利税700万元的全国领先水平。 自1997年推行“以目标利润为导向的全面预算管理”，产品成本、费用每年降低幅度：8%左右 员工收入：几千元—— 20多万元 兖矿集团有限公司全面预算管理：2005年开始实施 1、推行了先进的管理方法和运行机制，提高了企业科学管理水平。 2、使企业战略目标的量化和细化问题得以解决。 3、落实了企业内部各部门、各岗位的权责利的体系。 4、提高了职工的全局观和效益意识。 5、提升了企业管理的效率。 6、降低无效支出，增加了经济运行效益。 7、加强了资金有效回收，降低了支付风险。 8、促使管理制度的健全。 9、促进了基础标准的修订与完善。 10、使一些隐患问题浮出水面。 第二单元 什么是全面预算管理