税收问题研究.ppt

税收的微观经济效应 税收对生产和消费决策的影响 （1）税收的价格效应 对商品课税会导致生产者价格与消费者价格相分离。 对商品课税会提高消费者价格，降低生产者 价格。 征税前，两个价格是相等的。征税后，二者之间便插入了一个楔子 在政府征税，且纳税人为生产者时，消费者价格中包含有税款，而生产者价格则是不含税的价格。即消费者价格被称为总价格，而生产者价格则被称为净价格。 （2）税收的产出效应 即税收对课税产品生产量的影响。 由于价格效应导致产品的市场规模缩小。这也意味着税收会影响企业的生产量。 但供求均衡分析时针对某种产品的市场总供给和总需求来进行的，不涉及某个具体企业生产，因此影响仅限于税收对整个行业总产量的影响。 （3）税收的生产替代效应 税收对企业产品结构的影响，表现为政府课税会改变企业产品的产量结构。 税收的生产替代效应是由政府进行选择性商品课税导致的。 税收的产出效应表明，政府对个别商品课税以后，会导致企业相应减少课税商品的产量或放弃生产，同时把资源更多地转移到非课税商品的生产上。 （4）税收的消费替代效应 税收对消费者选择商品的影响。 当政府对个别商品课税后 ，引起市场上课税商品的相对价格上涨，从而导致消费者在选择商品时，减少课税商品的购买量，增加非课税商品的购买量。 （5）税收对劳动力供求的影响 对于劳动者而言，每天可以分为劳动和闲暇两个时间段。 若政府对工资收入课税，必然降低劳动者的实际工资率，意味着闲暇更变异了，倘若这时人们以闲暇替代劳动，即为税收对劳动力供给的替代效应。 若政府对工资收入课税，劳动者在税后工资收入下降后，会加倍工作以维持原来的收入，即为税收对劳动力供给的收入效应。 政府对工资收入课税后，收入效应和替代效应孰大孰小？取决于人们对劳动和闲暇的偏好不同。因此，税收对劳动力供给的净效应实际上是因人而异的。 国外个人所得税标准扣除比较 美国 英国 日本 部分国家个人所得税税前扣除项目及标准 9/ 企业所得税的制度缺陷 一是内外资企业所得税负不公平。不利于国内企业的公平竞争和WTO倡导的公平原则。 二是税收优惠政策没有很好体现国家的政策导向。更多的是区域性优惠，而不是产业性优惠。 三是企业所得税的征收仍未摆脱行政隶属关系。凡中央企业所交纳的企业所得税归中央财政收入，而地方企业交纳的所得税为地方政府的财政收入。使企业合理的兼并重组所涉及的企业产权划分会影响到中央与地方的经济利益，以及削弱企业所得税的宏观调控能力 。 10/ 税制过分强调税收的“聚财”功能，而没有考虑纳税人的承受能力，表面上增加了国家的税收，实际上背道而驰，导致纳税人负担过重。 例如在增值税方面，由于受某些行业本身特点的限制，部分企业的进项税额很少，如煤炭行业，导致企业增值税负担偏重，严重超出了企业自身的心理承受能力。 在企业所得税方面，国家采用所得税税前扣除的办法，但又对企业所得税税前扣除的项目和标准进行了诸多限制，增加了企业的税收负担。 在营业税方面，也存在着纳税人负担过重的情况，如大部分娱乐企业的税率为20%。但根据调查，娱乐业企业心理的承受税率不超过5%。 11/ 假发票事件屡见不鲜 　在发票税收下，不可能依法治税，因为发票的合法性尚待商榷。在一些西方国家，发票不是企业经营活动的惟一凭证。企业的经营活动中资金的流入和流出都必须通过银行，税务机关通过银行对企业资金的流入流出状况进行监测。这样保证了企业经营活动的真实性，同时弱化了发票的“一票千金”的地位，使得发票恢复了仅是作为“书面证明”的作用。 我国税制模式的发展方向 个人所得税： 1/ 尽快实现课税模式由分类所得课税模式向综合所得课税模式的转换，将纳税人不同性质的各项所得加总求和，扣除法定的宽免额和费用后，按统一的累进税率课征。以实现税制的公平和效率，确保征收的明确简便，降低征收成本。 2/ 根据我国经济发展情况，调整免征额和费用扣除项目。除了免征额，应考虑纳税人抚养的子女多少、赡养的老人情况、税人配偶收入情况，以便充分发挥个人所得税的公平调节作用。 3/ 个人所得税应适时地划归中央税。以便更好地调节个人收入分配，缓解贫富差距，同时发挥个人所得税的“自动稳定器”的作用。 税收与收入分配 税收政策自身对经济波动有较强的适应性。 当经济处于停滞状态时，税收会自动减少而使总需求增加。 当经济处于通胀状态时，税收会自动增加而抑制总需求。 由于不同税种的税收收入弹性之间存在较大差异，因而不同税制模式下，税收的稳定效果是不同的。 所得税的稳定效果 所得税是累进税率 经济衰退和经济过热 那些采用比例税率的税种一般不具备自动稳定的效果。 直接税比重越大的税种模式，其自动稳定效果越强，反之亦然。 很多发展中国家的财政收入主要