第二章审计职业规范.ppt.Convertor.doc

审计职业规范体系是指导审计人员科学合理进行工作的标准，也是衡量审计机构与人员素质及工作质量的准绳。 注册会计师职业规范体系包括了四方面的准则：独立审计准则；职业道德准则；质量控制准则；后续教育准则 审计职业规范的作用：有利于实现审计工作的规范化和提高审计工作质量； 有利于增强社会公众对审计工作结果的信任程度；有利于维护审计组织和审计人员的正当权益。 鉴证业务基本准则的主要内容：明确鉴证业务的定义、类型和保证程度；对业务承接提出了基本要求；明确了鉴证业务的关系人；对鉴证对象与鉴证对象信息的形式做出了规定；对评价、计量鉴证对象的标准和鉴证报告提出了具体要求 审计质量控制，是指会计师事务所为了确保审计质量符合审计准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。 中国注册会计师职业道德规范指导意见 基本原则: 要求注册会计师履行社会责任，恪守独立、客观、公正的原则，保持应有的职业谨慎，保持和提高专业胜任能力，遵守审计准则，审计质量控制等职业规范。 具体要求:独立性、专业胜任能力、保密、收费与佣金、与执行鉴证业务不相容的工作、接任前任注册会计师的审计业务、广告、业务招揽和宣传等。 经济利益对独立性的损害:与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益；收费主要来源于某一鉴证客户；过分担心失去某项业务；与鉴证客户存在密切的经营关系；对鉴证业务采取或有收费的方式；可能与鉴证客户发生雇佣关系。 自我评价对独立性的损害:鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务；为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录 关联关系对独立性的损害:与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员；会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往； 接受以上关联关系的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。 外界压力对独立性的损害: 在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁；受到有关单位或个人不恰当的干预；受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围。 顺查法和逆查法的主要特征、优缺点和适用范围： 顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。优点：审计过程全面细致，一般说来不容易遗漏错弊事项，因此，审计质量较高；同时由于方法简单，所以易于掌握。? 缺点：事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率。? 适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。??逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法???优点：可从被审计事项的总体上把握重点，在发现问题的基础上明确主攻方向，目的性、针对性比较强；由于突出重点，因而可以节省人力和时间，提高审计工作效率。?缺点：由于运用逆查法一般不要求对被审计事项进行全面的详细审查，因此可能遗漏重要错弊事项。此外，在技术上逆查法比顺查法要复杂，掌握起来难度比较大。? 适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。优点：可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，一般能够收集到说明被审计事项的完整证据，使审计质量有可靠的保证。缺点：因为要审查全部账表凭证，因而必须安排足够的人员和时间才能完成审计任务，工作量大，费时费力，审计成本相对较高。适用于经济业务比较简单的被审计单位。抽查法是指对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结果推断总体状况的方法。优点：抽查法能使审计人员从单调、复杂的工作中摆脱出来，极大地提高审计工作效率，节省审计资源，可以收到事半功倍的效果。缺点：由于抽查法是以部分资料的检查结果去推断总体的状况，因而有可能对审计质量产生影响。尤其是对于那些发生频率不高的错弊行为，该方法的运用具有一定的局限性。适用范围比较广泛，凡对规模较大、经济业务多、内部控制健全有效、会计基础工作较好、组织机构健全的单位进行审计，都可运用抽查法。 注册会计师审计独立性的分析实质上的独立是指精神上的独立，而精神上的独立是抽象的、无形的和难以测量的。精神独立是一种自信心，以及在判断时不依赖和屈从于外界的压力和影响的能力。要证明审计人员精神上是独立的，必须通过形式上表现出来。形式上的独立是有形的，不难测量，人们可以观察的。它表现了审计人员与委托人和受托人之间具体的利害关系程度。两者的关系表现为：精神上（内在）的独立是最本质的东西，它必须通