税收的替代效应.PPT

受益原则 个人所承担的税负应与其从公共服务中获得的利益相一致。 横向公平：受益相同者税负相同； 纵向公平：受益多者多纳税。 优点： 边际效用=税收,实现帕累托最优。 局限： 有些边际效用的表达； 如国防、教育等； 对收入分配是中性的。 政府的社会福利支出不适用于此原则 适用税种： 汽车驾驶执照税、汽油消费税、汽车轮胎税等（根据纳税人从政府提供的公路建设支出中获得效益的多少来征收的）。 纳税能力原则 根据个人纳税能力的大小来确定其应承担的税负。 横向公平：纳税能力相同的人承担同等税负； 纵向公平：纳税能力大的人多纳税。 经济学对纳税能力的测度： 客观说：收入、消费、财产； 主观说：等量牺牲、比例牺牲、最小牺牲。 税收效率原则 税收造成的社会成本应最小 税收干扰私人经济部门的选择造成的超额负担； 税收的征纳成本。 与效率有关的原则： 税收的中性原则 节约与便利原则 税收的中性原则 税收制度的设计应尽可能地使税收不影响市场中各种相对价格，保证纳税主体纳税前后经济行为的一致性。 中性税收：不会导致超额负担的税收； 扭曲性税收：产生超额负担的税收。 税收效应：收入效应和替代效应 现实中的税制只是次优税制。 节约与便利原则 税收是政府强制性地将一部分资源从私人部门转移到公共部门的过程。在此过程中不可避免地会造成资源的耗损。 在政府层面是征管成本； 在私人层面是纳税成本，也叫税收税收奉行成本。 节约要求税收尽可能减少征管成本； 便利要求税收制度能方便纳税人，减少税收奉行成本。 税种的配置 税种的配置应按照税收原则来进行。但这并不意味着所选择的税种都能完全符合各项税收原则的要求。因为完全符合各项原则的税种是不存在的。 因此税种配置最主关键的问题就是主体税种的选择。 拉弗曲线原理 税率 100% r4 r3 r m r2 r1 0 P N R 税收收入 图中：从取得最多税收收入的角度来看，r为最佳税率点。 结论：一定限度内，税收收入将随税率提高而增加，因为税源不会因为税收的增加而等比例地减少；但当税率超过了这个限度，继续提高税率会导致税收收入的减少。 所得税优于流转课税（商品税） 第一，所得税给纳税人带来的额外负担也即对经济运行效率的损害程度）较同量的消费税轻。因为所得税不会影响商品的相对价格，对消费者选择和资源配置的干扰相对较小。 经济学家希克斯和约瑟夫对所得课税和流转课税进行比较研究后得出的结论。 第二，所得税是一种直接税，不能象商品税那样通过价格调整转嫁税负，因此政府可以比较有针对性的利用税收手段调节收入分配。 第三，所得税作为经济的内在稳定器，可以起到较好的稳定经济的作用。 个人所得税 征税范围： 居民纳税人的境内增外个人所得、非居民纳税人在中国境内取得的个人所得。 课税对象：各项所得 税率： 工薪：超额累进：3-45%； 生产经营所得：超额累进：5-35%； 劳务报酬所得：比例税率：20%； 稿酬所得：比例税率：20%，并按应纳税额减征30%； 利息红利特许权使用费等其它所得：比例税率：20%； 企业所得税 纳税人：实行独立经济核算的企业或组织 课税对象： 企业生产经营所得或其他所得。 税率： 当前： 法定税率33% 对规模较小，利润较少的企业实行低税优惠照顾。 全年应纳税所得额在3万元及以下者：18% 全年应纳税所得额在3-10万（含）者，27% 新税法最新修改：（2008年开始实行） 内外资企业所得税统一到一个税率：25%； 微利企业：20% 国家重点扶持企业：15% 外商投资企业和外国企业所得税 纳税人和课税对象： 外商投资企业和外国企业的生产经营所得和其它所得。 税率： 比例税率，30%；同时另按应纳税所得额附征3%的地方所得税，综合税率为33%。 增值税 征税范围： 货物的生产、批发、零售和进口四个环节，以及加工和修理修配。 纳税人： 在我国境内从事货物销售或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的业务的单位和个人。 税率：两档 低税率：13% 粮食植物食用油、化肥农药等农业生产资料、水暖气煤、图书杂志及国物院规定的其它货物。 基本税率：17%。适用低税率以外的其它物品