税收知识普及讲座-成都大学财务处.PPT

二、个人所得税税目及税率 工薪所得怎样计征和申报 《个人所得税法》第九条规定“工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月15日内缴入国库”。 这里按月计征是指按照纳税人每月实际取得的收入计征，不是按次计征。以9月为例，是指9月1日-9月30日期间实际取得的收入合计，无论9月份发放8月、9月或10月工资，只要是9月1日-9月30日实际发放，则其收入合计作为税法9月工薪所得，其所得所属期为9月，而不是各单位工资表上的发放月份。在个税软件录入所得所属时间是指税法工薪所得所属期——9月。 次月15日内缴入国库。工资、薪金所得应纳的税款，扣缴单位当月扣缴后，次月15日申报到税务机关，即申报期为次月1日-15日。 2011年9月实施新税法，其中9月1日-9月15日申报期申报的工薪所得所属期为2011年8月，申报的个税为8月1日-8月31日实际发放工薪扣缴个税，适用于旧税法的减除费用标准和税率表，该申报期个税软件申报时，个税系统默认所得所属期为8月，按旧税法的减除费用标准和税率表执行 。 2011年10月1日-10月15日申报期申报的工薪所得所属期为2011年9月，申报的个税为9月1日-9月30日实际发放工薪扣缴个税，适用于新税法的减除费用标准和税率表，该申报期个税软件申报自动按新税法计算。 为保证新税法的正确落实，对9月1日-9月30日实际发放工薪扣缴个税，扣缴单位财务人员应在9月1日-15日申报期成功申报8月工薪所得后使用个人所得税管理系统7号补丁企业端软件升级包进行9月工薪所得的软件录入工作，并于10月1日——10月15日到主管税务机关申报。 企业2011年8月计提工资而实际发放在9月如何计算个税 企业8月计提工资时： 借：管理费用等--工资 贷：应付职工薪酬--工资 企业为便于代扣代缴的账务处理，往往在做工资表时就计算个人所得税，此时工资表按9月实际发放时的新税法工薪所得3500元费用扣除标准和税率表计算。 9月发放工资时代扣代缴个人所得税（新税法工薪所得3500元费用扣除标准和税率表计算）： 借：应付职工薪酬--工资  贷：应交税金—代扣代缴个人所得税 贷：银行存款  10月15日前申报缴纳个人所得税时 借：应交税金-代扣代缴个人所得税?? 贷：银行存款 企业9月同时发放8月工资、9月工资和中秋节、国庆节节日补贴如何如何计算个税 按税法规定，应合并9月份发放的收入（8月工资+9月工资+中秋节、国庆节节日补贴）-三险一金（基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和税法允许扣除的住房公积金）-扣除标准3500元，余额作为工薪所得按照新的税率表计算缴纳个人所得税。 如果9月初发放8月工资时已扣缴个税，则应把9月发放的8月工资、9月工资和中秋节、国庆节节日补贴合并计算出9月应纳个税，减去已扣缴个税，剩下的应扣个税在发放9月工资、中秋节、国庆节节日补贴时补扣。 扣缴单位应在9月所有收入发放完后合并计算应扣缴工薪所得个税并录入个税软件系统，于10月1日——10月15日到主管税务机关申报。 四、福利费、抚恤金、救济金； 个人所得税实施条例第十四条“税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费” 《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发[1994]89号 上述所称生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。 下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税: (一)从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助； (二)从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助； (三)单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。 三、个人所得税减免税规定 ①个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税 。(财税字〔1999〕278号) ②以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：一是房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；二是房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；三是房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产