符合条件的小型微利企业-上海税务局.PPT

谢谢大家！ * * * * * * * * * * * * * * 小型微利企业 所得税相关政策 杨浦区税务局所得税科 2014年6月 小型微利企业所得税相关政策 Brief Software 小型微利企业实际申报操作 小型微利企业所得税相关文件简介 小型微利企业热点问题解答 相关文件简介 Brief Software 《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问 题的通知?》（国税函〔2008〕251号） 《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共 和国主席令第63号） 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中 华人民共和国国务院令第512号） 相关文件简介 Brief Software 《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得 税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2011〕 117号） 《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利 企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函 〔2008〕650号） 《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优 惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号） 相关文件简介 Brief Software 《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收 企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总 局公告2014年第23号） 《国家税务总局关于小型微利企业预缴企业所得 税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年 第14号） 《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得 税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕 34号） 政策变化要点 Brief Software 允许小型微利企业从预缴税款环节开始享受优惠 政策 政策收益面扩大，减半征税政策（所得减按50％ 计入应纳税所得额） 放宽至10万元 允许核定征税企业享受小型微利企业优惠政策 热点问题解答 Brief Software （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业 人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业 人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 企业享受小型微利企业所得税优惠政策需要符合 哪些条件？ 符合条件的小型微利企业，指从事国家非限制和禁止行 业，并符合下列条件的企业： 热点问题解答 Brief Software 应注意企业是否属于《产业结构调整指导目录（2011年本）（修 正）》所界定的鼓励类行业。如属于限制类、淘汰类行业，则不 能享受小型微利企业所得税优惠。 什么是工业企业和其他企业?什么是国家非限制和禁止行 业? 企业所得税法实施条例第九十二条分工业企业和其他企业规定了 3个不同的限制性条件。根据《国民经济行业分类与代码（GB/4 754-2011）》，工业企业包括三个行业：采矿业；制造业；电力 、燃气及水的生产和供应业。这三个行业之外的其他行业都属于 其他企业。 热点问题解答 Brief Software 财税〔2014〕34号文件第一条规定，自2014年1月1日至2016年 12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型 微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴 纳企业所得税。 小型微利企业所得税优惠政策包括哪些？ 国家税务总局公告2014年第23号规定，小型微利企业所得税优惠 政策，包括企业所得税减按20%征收（简称减低税率政策），以 及财税〔2014〕34号文件规定的优惠政策（简称减半征税政策）。 热点问题解答 Brief Software 从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具 体计算公式如下： 月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为 一个纳税年度确定上述相关指标。 小型微利企业的从业人数、资产总额如何计算？ ?国家税务总局公告2014年第23号规定，从业人员和资产 总额，按照财税〔2009〕69号文件第七条的规定执行。 热点问题解答 Brief Software 财税〔2009〕69号文件第七条规定，企业所得税法实施 条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数， 指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣 用工人数之和。 小型微利企业的从业人数是如何确定的？ ?国家税务总局公告2014年第23号规定，从业人员按照财税 〔2009〕69号文件第七条的规定执行。 热点问题解答 Brief Software 财税〔2009〕69号文件第八条关于核定征收企业所得税的 纳税人暂不适用小型微利企业适用税率的规定，自国家税 务总局2014年第23号公告发布之日起废止。 ??核定征收企业所得税的企业，能否享受小型微 利企业税收优惠？ 国家税务总局公告2014年第23