第三篇企业主要会计制度设计：5会计账簿设计精选.ppt

第三篇 企业主要会计制度设计课件 第五部分 会计账簿设计 内容 一、会计账簿设计的意义 二、会计账簿的设计原则 三、会计账簿设计的步骤 四、各类账簿的设计 一、会计账簿设计的意义 （一）会计账簿的概念 （二）会计账簿的种类 （三）会计账簿的基本内容 （四）会计账簿设计的意义 （一）会计账簿的概念 会计账簿是由若干张具有一定格式且又相互联系的账页组成，以会计凭证为依据，用来连续、系统、全面地记录和反映经济业务的簿籍。 设置和登记会计账簿是会计核算的方法之一，是整个会计工作的中心。 （二）会计账簿的种类 1、按照用途分类 序时账簿、分类账簿和备查账簿。 2、按照外表形式分类 订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。 3、按照账页格式分类 三栏式账页账簿、多栏式账页账簿和数量金额式账页账簿 （三）会计账簿的基本内容 会计账簿的基本内容： 1、封面、封底：封面写明账簿名称和记账单位名称。 2、扉页：填列账簿的启用日期和截止日期、页数、册次、经营账簿人员一览表和签章、会计主管人员签章、账户目录等。 3、账页：账页上反映的主要内容是账户的名称、登账的日期、登账的依据、内容摘要、金额等。 （四）会计账簿设计的意义 1、会计账簿可以为连续、系统、分类地记录和监督经济业务提供信息载体 2、会计账簿是会计报表的依据 3、为反映资产的增减变动情况提供基础，保证财产安全，有利于加强会计监督 4、有利于经济责任的建立和考核 二、会计账簿的设计原则 （一）账簿的设计要与企业的规模和特点及内部会计分工相适应 （二）账簿设计要与会计报表相衔接 （三）账簿的设计要简洁明了，便于审核、使用和保管 （四）要与会计核算组织程序紧密配合 三、会计账簿设计的步骤 （一）确定账簿的种类 （二）设计账簿的格式和内容 （三）规定各种账簿之间的关系 （四）建立会计账簿的保管制度 四、各类账簿的设计 《会计基础工作规范》规定，各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。 会计账簿包括 总分类账 明分类细账 日记账簿 其他辅助性账簿 （一）总账的设计 各单位必须按照《会计基础工作规范》的规定设置总账。总账要采用订本式账簿，三栏式账页 在会计工作中，总账事先设计、印刷、装订成册，会计主体可以到市场上购买，也可以自行印刷装订成册。 总分类账簿设计应按照会计科目的编号顺序分设账户，并为每个账户预留若干账页。 由于会计核算形式的不同，总分类账的格式也有所不同，其格式有三栏式总分类账、汇总式总分类账、日记总账和报告式总分类账等。 总分类账通常采用“借方”、“贷方”和“余额”三栏式订本账簿，在总分类账借贷两栏内，可增设“对方科目”栏，也可不设，其格式在《会计学基础》中已有介绍，在此不赘述。 （二）明细分类账的设计 在会计实际工作中，明细账采用活页式账簿，会计期间结束后，将所有的账页加具封面装订 账页格式根据经济核算的要求不同而采用三栏式账页、多栏式账页和数量金额式账页。 关于三栏式账页、多栏式账页和数量金额式账页的几天格式和内容在《会计学基础》中都有介绍，在此不赘述。 这里仅介绍特殊明细账格式的设计。 对于应收账款，由于其业务特殊性以及管理上的需要，在设计明细分类账时，需要提供每笔应收账款的回收情况； 对于应收票据账户需要提供票据到期、票款收回或贴现情况； 对于固定资产账户需要增设使用年限和折旧率；外币账户需要提供汇率情况等。 （三）日记账簿的设置 《会计基础工作规范》规定，现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。 在会计实际工作中，订本式日记账账页格式为三栏式账页。 日记账可以分为特种日记账和普通日记账。 特种日记账主要是指库存现金日记账和银行存款日记账，其设计别人和方法类同总账，会计主体可以到市场上购买，也可以自行印刷装订，其格式在《会计学基础》中都有介绍，在此不赘述。 这里另外介绍几种常用日记账的设计 1、普通日记账 普通日记账是用来序时地、全面地登记一个单位的经济业务发生情况，它由原始的日记账簿和分录簿相结合而成。 年 凭证 号数 摘要 账户 名称 借方 金额 贷方 金额 过账 月 日 2、购货日记账 购货日记账是专门用来登记购货业务的日记账。购货业务较多的企业，对采购业务的发生及完成情况，要设置购货日记账。 企业购货业务按结算方式分为付现购入和赊购两种情况 购货日记账的设计也有两种： 一种是只登记赊购业务，在购货日记账中只设“应付账款”和“应付票据”科目，付现购入业务在库存现金和银行存款日记账设“在途物资”专栏进行登记； 另一种是登记全部购进业务，而库存现金和银行存款日记账不设“在途物资”专栏。 登记全部购进业务的购货日记账格式见见图表 年 凭证 号数 摘要 购货 单位 过账 在途物资 借方