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绿大地公司造假审计案例分析 禅房花木深----------------- PPT、演讲：辛滢 财务102 小组成员：余鹏飞 财务101 喻东杰 财务101 陆城 财务101 刘晟 财务102 主营业务：绿化苗木种植及销售、绿化工程设计 公司名称——云南绿大地生物科技股份有限公司   2004 2005 2006 2007 2008 净利润2680625 865197772.54 增长率   11.4% 26.4% 36.8% 34.3% 毛利率 23.78%——36% 董事长：何学葵 导火线——2009年财报 时间 预计比2009年第3季度净利润 同比增长幅度 2009年净利润（万元） 2009年10月30日 20%—50%   2010年1月30日 下降30%以内   2010年2月27日   6212 2010年4月28日   -12796 2010年4月30日   -15123 导火线——财报“5度变脸”   2009 2008 本年比上年增减     调整前 调整后 调整后 营业利润 493 495 933.61 341 947 610.92 318 462 415.92 54.96% 利润总额 -148 349 573.34 87 505 730.37 75 967 898.18 -295.28% 归属于母公司利润 -151 233 832.05 86 767 925.49 75 230 093.30 -301.03% 2009年《绿大地年报》“资产减值损失”——科目明细 2009《绿大地年报》“营业外支出”——科目明细 2008销售退回 2009销售退回 2009 土地使用权虚增——10407.06万 实际 —— 603.99万 资金链断裂，为定向发股票 再融资4.66亿 调减2008营业收入 2348.5万 调减2009营业收入 1.58亿 -------2009《绿大地年报》 -------2009《绿大地年报》 2007年12月31日IPO 2009 2010 2011 2012 2013 2009财报5度变脸 2010年3月 证监会立案调查 何学葵指示赵海丽将伪造的66份会计凭证销毁 2011年4月退市警告 2012年3月5日第1大股东割让股份给云投公式 正式完成转让 2013年2月13日审判 坐牢赔款 8月再融资方案被拒绝，定向增发2500万股，价格不低于4.66亿 案情发展 （时间轴） 2008 操作手法 1.注册关联公司——35家 2.《购买合同》——土地 《施工合同》——灌溉基础设施改良 3.《销售合同》——苗木销售、主营业务 上市前：总资产4.48亿，虚增 7011.4万 累计营业利润 6.26亿，虚增2.96 亿 上市后：虚增资产 2.88亿 虚增收入 2.5亿 现金流出 现金流入 案例陈述 （Case Statement） 1.利用相关银行账户操控资金流转， 2.伪造合同、发票、工商登记资料等手段，少付多列，将款项支付给其控 制的公司 实现的具体步骤 年份 事务所名称 审计意见 会计利润 股市地位 2004—2006 深圳鹏程 标准无保留 盈 2007 深圳鹏程 标准无保留 盈   2008 中和正信 标准无保留 盈   2009 中审亚太 保留意见 亏损   2010 中准 无法表示意见 正   2011 山东正源和信 保留意见 亏损 ST 2012 山东正源和信 带强调事项的无保留 亏损 *ST 历年审计意见 2005——2007年IPO前   保荐机构 审计机构 法律机构 公司 联合证券 深圳鹏城会计师事务所 四川天澄门律师事务所 收费 1200万 110万 80万 责任人 黎海洋、李迅东 （保荐代表人） 廖福澎、姚国勇 （签字人） 马昭明 （法人代表） 发行股票类型 人民币普通股A股 发行股数 2100万 发行总额 3.46亿 发行价 16.49元 发行日 2007年12月6、7日 2007年首次公开发行上市——深圳交易所 《绿大地2007招股说明书》----------2005——2007年1—6月虚增资产 虚增900.2万 实际 55.0万 虚增3190万 实际