财务报表分析制度.doc

分项财务制度之一 财务分析制度 一、财务分析的目的 1、规范财务分析的内容和格式，全面揭示经济活动及其效果。 2、加强对公司财务信息的利用，提高企业财务管理水平。 3、通过财务分析，找出公司内部管理方面的不足，提高公司整体管理水平，增强公司的竞争力。 二、财务分析的执行部门 1、主要执行部门为财务部。 2、协助执行部门为生管、仓管、生产等相关部门。 三、财务分析作业的原则、分类和范围 1、财务分析的原则 3.1.1 及时性原则。及时性原则不但要求财务分析必须按制度及时进行，同时及时性原则也要求财务分析后的资料必须及时传递，否则就会因分析不及时或传递不及时而失去财务分析的本来意义。 3.1.2 一贯性原则。要求公司进行财务分析必须坚持一贯性的原则，以利于不同时期财务指标的对比。 3.1.3 实用性原则。要求公司进行财务分析必须坚持实用性原则，避免出现为了财务分析而进行财务分析。 3.1.4 制度化原则。要求公司对财务分析形成一套完整的管理制度，保证财务分析的有序进行。 2、财务分析的分类 3.2.1 根据财务分析的对象。财务分析分为财务报表分析和管理报表分析两类。 3.2.2 根据财务分析的周期。财务分析分为定期分析和不定期分析两类。定期分析由分析人员根据分析计划书执行，定期分析按周期长短可分为月、半年、年度分析；不定期分析由分析人员根据公司最高主管或其授权人的指示、公司的临时需要或生产情况的变化而进行。 3.2.3 根据财务分析的性质。财务分析可分为定性分析和定量分析两大类。 3、财务分析的范围 3.3.1 财务分析的范围包括报表分析和相关管理资料分析。 3.3.2报表分析一般包括：成本报表、费用报表、利润报表、资金报表、往来报表、资产报表、对外报表和其他报表。 四、财务分析的方法 1、比较分析法 2、比率分析法 3、因素分析法 4、连环替代法 5、趋势分析法 6、其他分析法 五、财务分析的基本程序 六、财务分析的组织 1、定期分析 定期分析由财务部门组织，每月、半年、年度末，财务部门根据定期分析所需要的资料，向生管、仓管等收集齐全后，由各负责人员按本制度要求分析后，报财务主管审核，符合要求后根据需要报管理当局，作为决策的资料。 2、不定期分析 不定期分析由管理当局根据需求提出需要分析的对象，需要财务部门组织的，财务部门应按定期分析的模式进行，分析完成后，财务主管应及时报送管理当局。需要财务部门配合的，财务部门应该及时、准确的提供相关财务资料。 七、财务分析的内容 1、符号说明 S（y）:表示本年实际数；s（y）:表示上年实际数；J(y)：表示本年计划数；j(y)：表示上年计划数；S（m）:表示本月实际数；s（m）:表示上月实际数；J(m)：表示本月计划数；j(m)：表示上月计划数； 2、成本报表分析 成本报表分析的主要目的是：分析主要产品成本的本年实际数、上年实际数、本年计划数三者之间的增减变动，找出成本控制的簿弱环节，从而有针对性的采取成本控制措施。 分析报表名称 作业周期 分析内容 备 注 主要产品成本比较分析表 月 S（y）直接材料－s（y）直接材料 S（y）直接人工－s（y）直接人工 S（y）制造费用－s（y）制造费用 详见制造费用分析 S（y）单位成本－s（y）单位成本 S（y）总成本－s（y）总成本 S（y）直接材料－J(y)直接材料 分价格和数量差异分析 （实际用量－计划用量）×计划单价 用量影响 实际用量×（实际单价－计划单价） 价格影响 S（y）直接人工－J(y)直接人工 分工时和效率差异分析 （实际工时－计划工时）×计划工资率 工时影响 实际工时×（实际工资率－计划工资率） 工资率影响 S（y）制造费用－J(y)制造费用 详见制造费用分析 （实际工时－计划工时）×计划制造费用分配率 工时影响 实际工时×（实际制造费分配率－计划制造费分配率） 制造费用分配率影响 S（y）单位成本－J(y)单位成本 S（y）总成本－J(y)总成本 不同材料成本/产成品成本 分析不同材料所占比重 新产品成本分析表 不 定 期 分 析 直接材料/总成本×100% 找出占总成本比重较大项目，分析其发生的合理性以及可降低程度。 直接人工/总成本×100% 制造费用/总成本×100% 3、费用报表分析 费用分析的目的：找出公司费用中占有比重较大的费用项目，分析其发生的合理性，为下一年度的费用预算提供基础资料。同时对与上一年度相比增减变动幅度较大的费用项目，分析其发生的合理性和变动幅度较大的原因，为公司降低费用提供基础。 分析报表名称 作业周期 分析内容 备 注 制造费用明细表 月 各明细项目