综合财务主管培训课程-初级PPT.ppt

财务培训 县公司综合主管财务初级培训 2010年12月 目 录 目 录 集中后的省市县三级财务管理 省市县三级财务组织架构 目 录 目 录 报账及审批中的行为规范 报账及审批的基本要求 真实性：企业的支出必须是真实发生 。 合法性：符合现行的会计准则、税法、财政法规。 合理性：符合企业正常的发展规律。 相关性：与企业的生产经营有关、与取得企业的收入直接相关 。 及时性(权责发生制)：当期的费用当期报帐、当期列支，不能拖到下期，更不能跨年度。 报账及审批的基本要求 1、真实性：企业的支出必须是真实发生 。 如果企业故意取得假发票，比如购买发票抵帐，没有真实支出存在，当然不可以扣除。 企业发生的支出，如果不需要或客观上无法取得发票的，应提供证明业务或事项确实已经实际发生的适当的凭据，也能在税前扣除； Eg:稽便函［2008］115号规定：中国移动支付房屋租金、水电费、劳务费等费用时，以复印件、收据、白条、分割单等不合法凭证的，可以在确认费用是真实、合理的情况下，限期其换取合法票据后进行扣除，如果不能取得合法票据，一律不得在税前扣除。无法取得原始凭证的，可将原始凭证的复印件、合同及分割单等凭证作为合法票据进行扣除。 如何体现真实性： 1、合规的发票－－税务局通常的要求 　　2、合理的明细单：购货明细、入库单、出库单、用户数统计表 　　3、合理的说明、相关的合同、协议 报账及审批的基本要求 报账及审批的基本要求 报账及审批的基本要求 外部审计(审计厅、税务局)常用来临别虚假经济业务的方法：--摘自《财务月刊》2009年4月 1、篡改发票。目前补公认的虚假经济业务开具的发票内容多为“办公用品”、“电脑耗材”、“打印纸”、“烟、酒、茶”。 　　2、号码异常发票。发票号码连号或一事开多张发票且断号。发票号码连号，可能是虚假发票且属伪造经济业务事项；一项经济业务连开多张发票，断号号码间隔大或者时间长，可作为疑点经济业务。 　　3、异常情况发票。 (1)频繁使用同一销售单位开具的各类商业发票； (2)“小商店大发票”：零售小商店提供商品的金额较小，而从零售小商店累计开出高额发票就属异常情况； 报账及审批的基本要求 外部审计(审计厅、税务局)常用来临别虚假经济业务的方法(续) 4、印章反常发票：一般来说，违规、违法的经济业务不会像正常的经济业务那样印章清晰：为逃避法律责任有意模糊或印章单位本身就是一个杜撰单位。 5、勾稽关系失真发票。一些虚假经济业务为拼凑合计数值，一般会用发票合计数值除以商品单价，得出数量直接填写在发票上，通过核查发票上记录的品名、规格、单价、金额可以发现畸高或畸低、畸多或畸省的虚假经济业务疑点。 报账及审批的基本要求 2、合法性：符合现行的会计准则、税法、财政法规。 无论企业的支出是否实际发生，如果是非法支出，不符合税法、财政法规的有关规定，即使财务会计法规或制度规定可作为费用支出，也不得在企业所得税前扣除。 Eg:罚金、罚款、被没收财物的损失等。 3、合理性：符合企业正常的发展规律。 eg:1、关注异常变动、减少成本费用的波动性。 2、吃铁皮柜的故事 报账及审批的基本要求 4、相关性：与企业的生产经营有关、与取得企业的收入直接相关 。 对相关性的具体判断一般是从支出发生的根源和性质方面进行分析，而不是看费用支出的结果。 报账及审批的基本要求 4、相关性：与企业的生产经营有关、与取得企业的收入直接相关 。 Eg2、县公司报帐：报县公司XX经理宿舍水电费、有线电视费。 报账及审批的基本要求 4、相关性：与企业的生产经营有关、与取得企业的收入直接相关 。 Eg3、代开发票(如销售佣金、房屋租金)中的税款的报帐。 报账及审批的基本要求 4、相关性：与企业的生产经营有关、与取得企业的收入直接相关 。 Eg4、报帐过多的、不相关的附件支撑。 (1)、餐费后的菜单、接待审批…… (2)、促销费、客服费的客户明细表…… 报账及审批的基本要求 5、及时性(权责发生制)：当期的费用当期报帐、当期列支，不能拖到下期，更不能跨年度。 权责发生制的基础要求： 1、凡是已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表； 2、凡是不性于当期的收入和费