审计考点精华(根据要点总结).docVIP

第一章 第二章：法律责任 一、相关司法解释 1、侵权责任事由： 会计师事务所在审计业务中出具不实报告并致其遭受损失…… 不实报告：①违反法律法规、执行准则、诚信公允原则；②具有虚假记载、误性性陈述 2、利害关系人的范围： 与被审计单位交易、或购买其股权债券而遭受损失的人 3、当事人的列置： ①未对被审计单位控控诉讼，告知会计师事务所和被单位一并提起诉讼； ②对分支机构提起诉讼，可将会计师事务所列为共同被告； ③出资人出资不实，且事后未补足，列为第三人参加诉讼； 4、执业准则的法律地位： 执业准则纳入法律程序范围。 5、归责原则和举证责任：会计师事务所是否存在过错需要由事务所自己来提出证明 ①归责原则：过错推定原则 ②举证责任：举证责任倒置 6、事务所的连带责任和补充责任 ①故意：连带责任：故意/明知… ②过失：补充责任 7、过失责任及标准 补充责任， 8、免除责任和减轻责任的事由：行为人主观错误、实际损失发生、因果关系、行为人违法 ①已执行准则并保持职业谨慎； ②审计所依赖的金融机构的资料不实； ③在审计报告指明了错误； ④审计单位注册登记后抽逃资金； ⑤出具不实报告后，登记后已补足资金 9、赔偿顺位和责任范围 被审计单位→出资人→会计师事务所，事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任。 第三章 职业道德 一、基本原则： 诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为 二、职业道德概念框架 概念：识别不利影响→评价不利影响的严重程度→防范措施 目的：防止会员认为只要守则未明确禁止的情形就是允许的 三、具体运用 1、不利因素：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系、外在压力 2、专业服务委托： 3、利益冲突：为利益冲突的两个以上客户服务，应告知相关方并征得其同意。 4、应客户要求提供第二次意见： 5、收费：收费报价过低，可能导致难以按准则要求执业，对专业胜任能力和应有关注不利。 第四章 独立性 一、基本要求 1、独立性概念：实质上和形式上的独立性； 2、网络事务所：共享收益成本、共享所有权、共享质量控制、共享同一品牌、共享专业资源 3、公众利益实体：上市公司、规律法规界定的公众利益实体 4、关联实体：母公司、重要出资人、子公司、兄弟公司 ①公众利益实体：所有关联实体 ②非公众利益实体：子公司 二、经济利益 三、贷款和私人关系 四、与客户发生雇佣关系 五、长期业务关系 公众利益实体，关键审计合伙人任职时间不得超过五，结束二年内不得，可延长一年5+2+1 六、提供非鉴证服务 1、管理层职责 制定政策；指导员工行动；对交易授权；确定采纳意见；负责编制报告；设计实施内部控制。 会计师事务所承担审计客户的管理层职责，将对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受的低水平。 2、编制财务报表 不得向属于公众利益实体的审计客户编制会计记录和财务报表的服务。 七、收费 对独立性产生不利的影响： 1、会计师事务所从某一客户收取全部费用占其收费比重很大 2、从某一审计客户收取的全部费用占某一合伙人从所有客户收取的费用总额比重很大， 3、会计师事务所人某一分部收取的费用总额比重很大。 第五章、审计目标 一、审计前提 1、审计工作前提 ①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，不存在由于舞弊或错误导致的重大错报； ②设计、执行和维护必要的内部控制； ③向注册会计师提供必要的工作条件，允许其接触必要的内部人员和其他相关人员。 2、职业判断是否适当： ①是否反映了对审计和会计原则的适当运用 ②与事实是否一致 3、审计的固有限制： ①财务报告的性质：许多项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性 ②审计程序的性质：实务和法律上限制，舞弊精心设计、没有官方调查 ③在合理的时间以合理的成本完成审计的需要。 二、认定 1、交易和事项：发生、完整性、准确性、截止、分类 2、期末账户余额：存在、权利与义务、完整性、计价与分摊 3、列报和披露：发生以及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价 三、审计过程 接受业务委托→计划审计工作→实施风险评估→控制测试和实质性程序→完成审计工作 1、接受业务委托，应考虑： ①客户的诚信 ②具有资源：素质、专业胜任能力、时间 ③遵守相关职业道德要求 2、计划审计工作 3、实施风险评估程序：了解审计单位及其环境→识别报表层次和认定层次的重大错报风险 风险评估程序是必要程序 第六章 审计计划 一、初步业务活动 1、修改业务约定书的情形： ①被单位误解 ②高级人员变动 ③被审计单位所有权变动 ④业务性质变动 ⑤法律法规规定的变动 ⑥报告基础变更 ⑦修改约定条款和特别条款 ⑧其他 2、变更业务的原因：没有合理理由，注册会计师