个人所得税法免征额调整的影响研究设计论文.doc

长安大学 个人所得税法免征额调整的影响研究 专业：材料成型 学院：材料学院 班级学号：3102080322 姓名：刘显锋 完成日期：2011年12月23日  个人所得税法免征额调整的影响研究 摘 要 个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为对象征收的一种税。本文研究个人所得税免征额调整产生的影响。由于普遍看来我国的免征额较低，因此主要针对免征额太低带来的影响。我国现行的个人所得税法对生计费用扣除采取了一种简单的方式，全国“一刀切”，这种所有的纳税人都统一标准的“一刀切”，表面上看似乎是公平的，实际上并不公平，存在着十分明显的缺点。这种个人所得税的征收方式在某种程度上是不公平，不完善的，因此要求对待于不同人群，采取不同的征收方式。即要求改革和完善征收方式。 关键词:个人所得税；个税所得免征额；改革和完善 个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为对象征收的一种税。我国的个人所得税免征额近年来逐年调高，然而对于我们最大的纳税人群究竟有什么影响呢？那么究竟该如何保证纳税人？体现纳税人的实际纳税能力，增加其可支配收入，减少他们的纳税义务，照顾纳税人的最低生活和费用开支需要。尤其是增加低收入者的可支配收入，以实现收入再分配目的而形成的一种特殊的政府财政支出。从各国的情况来看，个人所得税法几乎都有免征额的规定，只是其所含的内容不尽相同。总的来看，它一般要包括两部分：一是个人豁免（allowance），有时又称生计扣除，即纳税人为了维持本人及其赡养对象的生存所必需的收入，这部分维持生计的收入从理论上来说不应当被课税，需要从纳税人的应税所得中剔除；二是费用扣除（deductions），即纳税人用于弥补与工作相关的各种开销（如交通费、住房抵押贷款利息、人寿保险费、医疗费等）而需要的收入，这部分收入实际上是纳税人用于弥补工作成本的，所以不应当被课税。我国个人所得税法规定的工薪所得免征额，实际上是把国外的个人豁免和费用扣除合二为一。本文研究我国个人所得税法免征额调整的影响，其针对的主要人群为工薪阶层，即免征额的调整对工薪阶层的影响。 在市场经济体制下，收入分配机制在很大程度上打破了“平均主义”分配，人们由于赚取收入的能力和占有财产的情况各有不同，会出现社会成员之间收入和生活水平差距过大的现象。贫富差距的过大发展不但会带来诸多的社会问题，也会破坏市场本来应该具有的市场秩序，从而对社会有序发展造成障碍。这就需要国家通过立法从宏观上进行调控，运用个人所得税这个税收杠杆去调节收入分配，实现收入分配公平。同时，由于我国市场发育还相当不健全。存在不公平竞争的外部因素较多，造成社会成员收入和分配不公，社会公正难以实现，也需要运用多种经济手段来调节个人收入分配的差距。另一方面，个人所得税法要获得人们的尊重和遵守,其本身必须要体现公平的精神,并要为人们设置有利于促进公平实现的途径,然而,现行的个人所得税法规定的工薪所得免征额并没有真正起到调节收入差距,缓解社会矛盾的目的。难怪有人说：个人所得税法只管住了工薪阶层，管不住新生贵族。更管不住那些灰色收入、寻租收入。 近年来，随着我国经济的发展、国民收入的提高，不少中低收入者也加入到纳税人的行列中来。个人所得税法工薪所得免征额的规定关系到每一个纳税人的切身利益，是广大纳税人最为关心和关注的问题。笔者认为工薪所得免征额单纯的提高仍然解决不了很多根本性的问题，如纳税人基本生活费扣除问题，纳税人之间的公平问题。我国已进入老年型社会，目前越来越多的家庭出现了两个人抚养一个孩子、赡养四位老人的情况，如果一个家庭中只有一个人工作，但需要养活七口人，此时以个人为纳税单位显然不能实现纳税人之间的公平，也不能切实考虑纳税人的生活费开支情况。现在个税免征额设定偏低，实际上使得工薪所得阶层成为个税的纳税主力军，使个税起不到真正的调节贫富差距的功能。也难以体现公平的精神。现在有人曾形象地把住房、看病、子女上学三件事比喻为是“压在老百姓头上的三座大山”：住房买不起，有病看不起，上学上不起。这足以说明老百姓的承受的负担太重，生活压力太大。因此，在个人所得税的费用扣除中应充分考虑对于居民来说属于重大项目的费用支出。虽然免征额的逐渐调高使得部分工薪阶层稍微的减轻了一些负担，但不能根本的解决问题。笔者认为免征额规定目的是要对纳税人的基本生计等费用做事先扣除，维护纳税人最基本生存的需要，那么，这个数额的规定绝不可能是一个静态的、固定不变的数字，因为，生计费用关系到纳税人的衣、食、住、行等各个方面的费用，而这些费用是随着国家经济的发展、体制的改革、居民收入的提高和物价水平的涨落等因素在不断变化的。这就要求从我国的具体国情出发，提出改革和完善我国个人所得税法工