加强应收账款管理 减少流动资金占用研究.pdfVIP

加强应收账款管理 减少流动资金占用 莱钢自动化部杨锦华徐欣昕 [摘要]目前，企业应收账款的普遍特点是：数额大，期限长，清欠难，坏账多．并 由此造成了不良后果，加深了资金供需矛盾，造成了严重的收支不平衡，使企业资金缺 口越来越大，直接成胁着企业生产经营的正常运转，严重影响和制约着企业的经济效益． 因此，加强应收账款管理，控制应收账款风险，使风险性、盈利性得到最佳的统一，达 到总效用最大化，能使企业在保证一定收益的前提下，降低风险水平，保证企业竞争的 安全。 ． [关键词]应收账款风险防范信用管理 人类社会在有了剩余产品并开始商品交易活动时，是“以物易物’’，即“一只绵羊 换一堆粮食的模式，这时的交易都是“激情制，没有欠账。随着社会的进步，货币 的出现，货、款交易替代了“以物易物”这种古老的交易方式。由于货币的离散性与集 束特性决定了购买需求不一定有相应的购买能力j也就是说没有相等的货币来支付，也 就逐渐出现了欠账现象，即应收账款。适当比例的应收账款存在可以减少存货，增加销 售，增加企业利润，但应收账款比例过高则会造成企业资金紧缺，周转困难，同时也不 可避免的存在一定风险。因此，加强应收账款管理，控制应收账款JxL险，应作为企业财 务管理的一项重点工作。 一、国内现状及造成危害 目前，企业应收账款的普遍特点是数额大，期限长，清欠难，坏账多，并由此造成 了不良后果，加深了资金供需矛盾，造成了严重的收支不平衡，使企业资金缺口越来越 大，直接威胁着企业正常运转，严重影响和制约着企业的经济效益，主要表现在以下几 个方面：(1)收账费用增大。应收账款的大量存在迫使企业投入大量的人力物力和财力 去催收，进而增加了企业的额外负担。(2)利息费用增大。应收账款的大量存在致使企 227 业资金周转不灵，大量资金沉淀，利息费用相应增大。(3)坏账损失。应收账款难免有 些无法收回造成坏账损失。(4)机会成本。应收账款是一种被不合理占用的资金，客观 上会要求在资金运动中得到回报，但应收账款的大量存在，导致被占用资金的时间价值 丧失，同时，由其引起的催收费用增加，这种损失也是一种资金，同样也会在运动中带 来利润，这种资金赢利机会由于应收账款的大量存在而丧失。 二、应收账款功能 应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的应收款项，是企业流动资 产的组成部分。应收账款在生产经营中主要有以下两方面功ti： 一是增加销售在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种方式企业。 赊销实际上是向顾客提供了两项交易：一是向顾客销售产品，二是在一个有限的时期内 向顾客提供资金．在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促 销作用，对企业销售新产品开拓新市场具有更重要的意义。 二是减少存货 企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出。当 产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转为应收账款， 减少存货成本，节约各种支出。 三是扩大市场占有率在当前经济业务中，企业的销售业务全部做到现款现货是不 太现实的，适当比例的赊销有助于企业建立和巩固销售渠道，提高信誉，促进效益。 三、应收账款形成原因 公司应收账款过多，将影响公司资金运转， 使得公司流动资金紧张，资金成本会 增加；应收账款拖欠时间长，容易造成呆账与坏账，噬蚀公司所有的利润。公司辛辛苦 苦的经营成果，可能因一次坏账，导致利润骤减。更甚者，坏账将使公司破产倒闭。目 前，国有大中型企业普遍存在着巨额应收账款，给经营活动的正常开展造成障碍，除了 受市场疲软、客户资金紧张、偿债能力差、金融市场商业信用不发达以及经济法律不健 全等外部原因影响外，形成巨额应收账款的主要原因还是在企业内部。表现在： (一)内部经营管理体制有缺陷。存在管理与监督合一的弊端，考核制度不合理， 约束机制不健全。典型的现象是不惜以加大应收账款为代价，片面追求当期利润指标。 有些经营者为了追求经营业绩、企业的眼前利益，追求账面上的“高收入一高利润’’， 不加选择地扩大商业信用，导致企业应收账款膨胀。 (二)企业风险意识薄弱。企业在销售的过程中，不了解客户的资信状况，只要价 228 格合理，便轻易将产品赊销出去，大大增加了应