增值税扩围影响分析PPT.ppt

增值税扩围影响分析;流转税为什么会分成增值税和营业税;2011年税收收入结构;核心词;背景分析;;详解税制要素;;;一般纳税人小规模纳税人;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：　　（一）用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。 　　（二）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。 　　（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。 　　（四）接受的旅客运输服务。 　　（五）自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。 ;非增值税应税项目，是指非增值税应税劳务、转让无形资产（专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权除外）、销售不动产以及不动产在建工程。　　非增值税应税劳务，是指《应税服务范围注释》所列项目以外的营业税应税劳务。　　不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。　　纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。　　个人消费，包括纳税人的交际应酬消费。　　固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。　　非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。;适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 　　不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额）÷（当期全部销售额+当期全部营业额） 　　主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。 　　;简易计税方法;已抵扣进项税额的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务，发生本办法第二十四条规定情形（简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目除外）的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。 　　纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。 ;试点和非试点地区往来;;;;;;;;;;;;;;2013年某企业准备购置小汽车，不含税价款80万元， 如果直接购买，税款为80*17%=13.6万元 合计支付 93.6万元 如果选择租赁公司购进 对于租赁公司 80万元购进，以年租金35万元租给企业使用两年，第三年以15万元处置给企业 则租赁公司：85*17%-80*17%=0.85万元 企业：可抵扣进项税额70*17%=11.9万元 租赁期间 70+11.9-11.9=70万元 收购 15*（1+17%)=15+2.55=17.55万元 合计支出87.55万元 节约增值税 13.6-2.55=11.05万元 （80-15）*17%=11.05万元 ;;;;;;增值税进项税额及其转出的会计处理一、增值税会计核算原理 （一）一般纳税人的账簿设置;一、增值税会计核算原理 （一）一般纳税人的账簿设置;二、增值税进项税额的会计处理 （一）国内采购货物进项税额的会计处理;二、增值税进项税额的会计处理 （二）国外进口货物进项税额的会计处理;3.支付国内杂运费时： 借：销售费用(材料采购、固定资产) 应交税费—应交增值税—进项税额 贷：银行存款 4.结转采购成本时： 借：库存商品（原材料） 贷：材料采购 ;二、增值税进项税额的会计处理（三）投资转入货物进项税额的会计处理;二、增值税进项税额的会计处理 （四）接受捐赠货物进项税额的会计处理;二、增值税进项税额的会计处理 （五）委托加工物资、接受应税劳务进项税额的会计处理;;二、增值税进项税额的会计处理 （六）小规模纳税人购进货物的会计处理;三、增值税进项税额转出的会计处理 （一）购进货物改变用途进项税转出的会计处理;三、增值税