超市财务治理规定——固定资产、低值易耗品治理办法及请求.docVIP

超市财务管理规定——固定资产、低值易耗品管理办法及要求 为了真实反映固定资产折旧明细资料，核实企业资产，财务除登记固定资产实物明细帐外，还应根据固定资产的新旧程序，使用年限等因素，分解登记折旧明细帐，具体包括：名称、规格、原值、预计使用年限、年折旧率、年折旧额等。同时，办公室应和财务部门结合，登记固定资产的存放地点，使用部门等情况，随时了解固定资产的变动情况。 （1）范围： 空调、房屋、货架、柜台、菜架、面架、存包柜、各类微机、防盗设备、电视、VCD、车辆、电子秤、条码秤、音响设备、收银设备、打印机、扫描仪、UPS、保险柜、传真机、磅秤、缝纫设备、冰柜、照相机、摄像机、复印机、刻字机、真皮沙发、手机、变压器、计量箱、发电机、电梯、消防、软件、烤箱、绞肉机、蒸车、和面机、炸锅、电饼档等。 （2）计价方法： ● 原始成本计价： ● 重置完全价值计价（无原始成本时，采用此方法）。 （3）折旧方法： 平均年限法。 （4）折旧年限法（指全新的固定资产） ● 房屋类固定资产按5年折旧。 ● 车辆类固定资产：小轿车类6年，大货车5年，一般工具车3年。 ● 其他类固定资产按3年折旧。 （5）固定资产的核算： ● 增加时： 借：固定资产 贷：累计折旧、现金等科目 ● 减少时： 借：累计折旧 相关科目 贷：固定资产 ● 计提折旧时： 借：管理费用（车辆折旧除外） 贷：累计折旧 考虑到企业的实际情况，因指标因素： ● 折旧额严格按指标执行，保持一年不变。 ● 当年增加的固定资产不计提折旧，当年减少的固定资产照提折旧。 ● 如年度内发生固定资产调拨减少时，该项固定资产折旧数并入其他固定资产。 ● 净值达到原值的5%，不累计提折旧。 2、低值易耗品： 低值易耗品指单位价值较小、易损坏，不能作为固定资产核算的各种物品。 为了反映低值易耗品的增加减少情况，财务应登记实物明细帐，每年盘存资产时，与财务核对，了解增加减少的原因，确保资产的保值增值。 （1）范围： 办公桌、办公椅、购物车、购物篮、消防栓、灭火器、茶几、包膜机、话筒、特价筐、登高车、衣架、周转箱、盆架、打卡机、微机桌、文件柜、饮水机、老板桌椅(价值低于1000元以下)、书柜、电扇、电话机、报架、钟表、封口机、防盗门、三轮车、装订机等。 （2）计价方法： ● 原始成本计价； ● 估价（无原始成本时，采用此方法）。 （3）摊销方法： ● 一次摊销法（2000元以下，含2000元）； ● 分次摊销法（2000元以上，当年摊完）； ● 食品厂周转箱2年摊销。 （4）低值易耗品的核算： ● 增加时： 借：低值易耗品 贷：现金等科目 ● 摊销时： 借：管理费用（低值易耗品摊销） 贷：低值易耗品 丢失赔偿时： ● 一次摊销时： 借：现金等科目 贷：管理费用——低值易耗品摊销（红冲） ● 分期摊销时： 借：现金等科目 管理费用——低值易耗品摊销（红冲） 贷：低值易耗品 备注：摊销余额达到原值的5%时，不再摊销 3、递延资产 递延资产针对公司来讲，主要指筹建期间发生的相关费用（包括门头制作费、地板砖支出、装修支出、电料、电线、灯管、筹建期间工作人员的工资等） （1）摊销年限：按一年半摊销。 （2）递延资产的核算： ● 发生时： 借：递延资产 贷：相关科目 ● 摊销时： 借：管理费用——开办费 贷：递延资产 4、固定资产及低值易耗品建帐管理规定： （1）公司财务登记固定资产金额总帐。 （2）由总办负责建立，管理本单位固定资产实物数量、金额帐。 （3）要求财务固定资产金额总帐、总办固定资产数量金额帐、实物三对照。 （4）固定资产报损必须有总办主任审批后方可进行帐务处理。