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浅谈如何加强内部会计控制 　　(包头市财政监督检查绩效评价中心，内蒙古包头014010) 　　摘要：文章简述了企业内部会计控制存在的主要问题，提出了提高内控会计制度有效性的对策。 关键词：企业；内部会计；财务控制 　　中图分类号：F275.2文献标识码：A文章编号：1007—6921(XX)22—0097—02 　　内部会计控制作为单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低各种风险，提高经营管理效率的控制方法越来越受到社会各方面的关注和重视。 1企业内部会计控制存在的问题 　　内部会计控制是企业自我调节、自我约束的内在控制机制，企业内部会计控制制度的严密与否，执行情况的好坏，直接关系到企业的兴衰成败、生死存亡。我国企业内部会计控制存在的问题主要有： 　　1.1管理当局或者是单位负责人认识不足，有章不循和无章可循的现象较为突出 　　目前相当一部分单位负责人或者企业管理当局对建立内部会计控制制度不够重视；有的并未建立健全的内部会计控制制度，有的内部会计控制制度残缺不全。甚至有些企业错误地认为内部会计控制制度就是一堆堆的手册、文件和制度，只是将已建立的内部会计控制制度“写在纸上、贴在墙上”流于形式；在经济业务处理过程中，遇到具体问题，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，使内部会计控制制度成了虚设，也失去了其应有的严肃性。 1.2缺乏科学性和连贯性 　　一些单位受利益驱动，重经营，轻管理，控制制度的健全让位于业务的发展。以至于既定的内部会计控制制度失控。目前我国内部会计控制制度基本上属于事后补救为主的事后控制，造成内控成本较高、收效甚微。 1.3财务控制存在漏洞 　　1.3.1会计凭证要素不全。主要是记账凭证的主管人员印鉴不全，原始凭证要素填写不全，如购货发票缺少品种、数量、单价要素，住宿费、餐费发票缺少日期、天数要素等。 　　1.3.2不相容职责未分离。我国《会计法》明确规定：会计不得兼任出纳。但有的公司以人员精简，节省费用开支为由，让会计兼管出纳工作，财务专用印鉴也由会计一人保管，严重违反了《会计法》的规定。这种做法不但容易造成工作中的差错，而且为职业犯罪提供了便利条件。 　　1.3.3往来账目管理混乱。有的公司将往来科目当作万能科目，将潜盈、潜亏以各种名目长期挂入往来科目不作处理；有的公司将应记入收入的科目记入往来账目，虚减利润，以达到逃税的目的；有的公司利用多个账户通过往来账目进行倒账。 　　1.3.4物资采购管理不善。有的企业材料入库、出库手续不全，材料管理部门长期不与财务部门对账，造成账实不符。 　　1.3.5成本费用管理不严。有的企业应列入管理费用的列入待摊费用，虚增利润。有的企业因为财务人员变更而擅自改变会计核算方法，违反了会计准则。 　　1.3.6人员素质低。内部控制制度是由人建立的，还要由人来执行，因此，企业人员素质是决定内部会计控制制度执行效果的重要因素。有些单位会计人员素质不高，无视财经纪律，或者在领导的授意、指使或强令下，账外设账、弄虚作假、篡改账目、编造虚假会计报表，导致财务报告严重失真，会计信息严重失实。 1.4内部会计控制制度不完善、不健全 　　内部会计控制制度的执行、检查流于形式，稽核的范围有限；有的企业虽然也设有一些奖惩制度，但是没有完全制度化，致使部分人员认为执行与否无关紧要，削弱了员工执行内部会计控制制度的自觉性和警觉性。再者企业各部门、各岗位之间缺乏必要的监督，导致各职能部门自成体系，各自为政。 2提高内部会计控制制度有效性的对策 　　提高内部会计控制的有效性，是建立现代企业制度的内在要求，是预防舞弊及其他不当行为的需要，也是适应全球化经济竞争的需要。为提高内控会计制度有效性，企业应采取如下措施： 2.1加强内部牵制制度 　　内部牵制是指对具体业务进行分工，不能由一个部门或一个人独立完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且，与之衔接的部门能对前面已完成工作的正确性进行检查。内部牵制制度由适当授权、不相容职责分离、凭证和记录、独立检查等环节组成，包括上、下级之间的相互制约、相关部门之间的相互制约。如会计信息收集、归类过程中，除了制单外，还必须有复核和会计主管审批环节；现金流转业务中，现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管、记账等业务应分工管理、互相牵制。在内部牵制中，还应实行岗位轮换制，根据不同岗位在管理系统中的重要程度，明确规定并严格控制每个岗位员工的履职时间。岗位轮换频率可以根据岗位的重要性适当进行调整，岗位轮换可暴露出企业内部控制存在的问题，揭示出企业内部控制制度的缺陷和管理上的缺陷。 2.2完善内部控制制度 　　加强会计基础工作，规范会计机构和会计人员岗