项目二借款业务的核算任务一短期借款的核算.pptVIP

《小企业财务会计》课程 《小企业财务会计》 第一部分 筹资业务的核算 任务一 短期借款的核算 一、短期借款的计量 短期借款是指小企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以内（含1年）的各种借款。 计量短期借款按照其实际发生额入账，不考虑时间价值因素和市价因素。小企业的短期借款一旦入账，在其存续期间不允许按照市价或其他公允价值进行调整。 任务一 短期借 款的核算 任务 项目二 借款业务的核算 任务二 长期借款的核算 短期借款 取得短期借款本金 归还短期借款本金 明细账：按借款种类、贷款人和币种设置 尚未偿还的短期借款本金 应付利息 支付的借款利息 应付利息日计算应付利息 应付未付的利息 明细账：按贷款人设置 二、设置的主要账户 三、短期借款的会计处理 （一）取得短期借款 短期借款 银行存款 银行存款 财务费用 借款手续费 三、短期借款的会计处理 （二）计提利息 按借款合同所约定的应付利息日（而不是实际支付利息日，也不是资负债表日）。 短期借款利息 = 借款本金×借款期限×借款利率 短期借款月利息 = 短期借款本金×月利率 = 短期借款本金×年利率÷12 【例1-2】2017年1月1日，C公司从工商银行西华分理处借入期限为6个月的流动资金借款100 000元，年利率6%，每季末支付利息，到期还本。要求计算每季应付利息金额。 1月份借款利息 = 100 000×6%/12×3=1500（元） 三、短期借款的会计处理 （二）计算应付利息 应付利息 财务费用 （三）支付利息 应付利息 短期借款 银行存款 （四）借款本金 银行存款 【1-4】甲公司于2017年10月1 日，向中国银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为6％，利息月末支付，到期一次归还本金。 要求编制下列会计分录： （1）取得借款； （2）应付利息日计算利息费用（10月）； （3）按月支付利息（10月份）； （4）到期归还本金并支付最后一个月利息。 【学中做】 【学中做】 （1）取得借款 借：银行存款 120 000 贷：短期借款—中国银行 120 000 （2）每月计算利息 借：财务费用 600 贷：应付利息—中国银行 600 1月份借款利息 = 120 000×6%/12×1=600（元） 【学中做】 （3）支付利息 借：应付利息—中国银行 600 贷：银行存款 600 （4）到期还本并支付最后一个月利息 借：应付利息—中国银行 600 短期借款—中国银行 120 000 贷：银行存款 120 600 【实务操作】 【业务3】成南华光机械有限责任公司，会计高文于2018年1月1日办妥了借款手续。向交通银行成南支行贷款100 000元、期限为1年、年利率6%、每季未结算利息，到期还本。出纳办妥了结算手续，款已存入一般存款账户。 一、取得借款 1．【审核原始凭证】 附原始凭证 张 借方科目： 年 月 日 收字第 号 收 款 凭 证 会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单： 常有钱 常有钱 张 杨 李 伟 高 文 银行存款 2018 08 从交行成南支行借款 1 0 0 0 0 0 0 0 ￥1 0 0 0 0 0 0 0 1 01 01 短期借款 成南支行 √ 3．【登记明细账】 明细分类账 总第 页 分第 1 页 科目 子目或细目 短期借款 短期借款 交行成南支行 2018 01 01 收字08 交行借款 1 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 贷 【实务操作】 【业务4】成南华光机械有限责任公司短期借款应付利息日为每季末。计提利息的时点为2018年3月31日、6月30日、9月30日、12月31日，以第一季度（3月31日）计算短期借款利息费用为例，其他季度业务处理相同（略）。 二、计算借款利息 1．【审核原始凭证】 附原始凭证 张 转 账 凭 证