项目二其他存款采购与会计付款的核算任务一委托加工物资的核算.pptVIP

* * 《小企业财务会计》课程 《小企业财务会计》 第三部分 存货采购与付款的核算 ◆项目一 原材料采购与付款核算 ◆项目二 其他存货采购与付款核算 任务一 委托加工物资核算 任务二 存货清查的核算 项目二 其他存货采购与付款核算 任务一 委托加工物资的核算 委托加工物资是指小企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资。 加工耗用物资的成本 加工费 运杂费 税金 消费税和不能抵扣的增值税进项税 等 一、委托加工物资成本的确定 * 原材料 材料成本差异 银行存款（应付账款） 委托加工物资 应交税费-增（进） 原材料 材料成本差异 （1）发出 （2）支付加工费及运费 （3）完工入库 二、委托加工物资的会计处理 委托加工应税消费品 收回后用于连续生产应税消费品 收回后直接出售 受托方代收代 交消费税 可以抵扣 计入成本 若委托加工属于应税消费品，消费税如何进行处理？ ①收回后用于连续生产应税消费品 原材料 银行存款（应付账款） 应交税费-应交增值税增（进项） 原材料(等) （1）发出 （3）完工入库 委托加工物资 （2）支付加工费、运杂费等 应交税费-应交消费税 支付增值税 支付消费税 原材料 银行存款（应付账款） 委托加工物资 应交税费-应交增值税增（进项） 原材料(等) （1）发出 （2）支付加工费、消费税等 （3）完工入库 支付增值税 ②收回后直接用于销售时 【学中做】 【3-16】 2014年2月10日，甲公司委托某企业加工一批包装物，发出原材料一批，实际成本为70 000元，以银行存款支付运杂费2 000元，支付加工费用20 000元。3月6日，收回委托加工的包装物，以银行存款支付运杂费2 500元，包装物已验收入库。甲公司材料采用实际成本计价核算。 要求：编制委托加工包装物的相关的会计分录。 【学中做】 （1）发出材料时 借：委托加工物资 70 000 贷：原材料 70 000 （2）支付运杂费及加工费： 借：委托加工物资 22 000 应交税费——应交增值税（进项税）3 400 贷：银行存款 25 400 【学中做】 （3）收回时支付运杂费 借：委托加工物资 2 500 贷：银行存款 2 500 （4）包装物入库时 借：周转材料——包装物 94 500 贷：委托加工物资 94 500 【业务3-14】2015年3月15日，成南华光机械有限责任公司发出圆钢1 000kg，委托方太和机械有限公司加工一批机床标准件（采用实际成本核算）。 【实务操作】 1．【审核原始凭证】 附原始凭证 张 转 账 凭 证 年 月 日 转字第 号 委托加工发出圆钢 会计主管： 记账： 审核： 制单： 常有钱 常有钱 张 杨 高 文 2015 17 03 15 委托加工物资 1 圆钢 4 5 0 0 0 0 2．【编制记账凭证】 原材料 ￥4 5 0 0 0 0 标准件 4 5 0 0 0 0 ￥4 5 0 0 00 3．【登记明细账】 明细分类账 总第 页 分第 1 页 科目 子目或细目 委托加工物资 委托加工物资 2015 03 15 发出圆钢 4 5 0 0 0 0 借 转字17 标准件 4 5 0 0 0 0 【业务3-15】 2015年3月26日，成南华光机械有限责任公司支付四川香柏运输公司运费1 200元，以转账支票付讫。 【实务操作】 1．【审核原始凭证】 附原始凭证 张 会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单： 付 款 凭 证 贷方科目： 年 月 日