税法课件第十章个人所得税法.pptVIP

第十章 个人所得税法 税 法 第十章 个人所得税法 第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税的基本要素 第三节 应税所得额的确定 第四节 个人所得税的减免 第五节 应纳个人所得税额的计算 第六节 个人所得税的征收管理 第一节 个人所得税概述 一、个人所得税的概念 对在中国境内有住所，或无住所而居住满一年的个人；以及在中国境内无住所又不居住或无住所而在境内居住不满一年的个人所取得的各项应税所得征收的一种税。 第一节 个人所得税概述 二、个人所得税的特点 1.分类征收(十一类）。 2.累进税率与比例税率并用。 3.源泉扣缴和自行申报相结合。 4.计征简便，扣除额宽。 第十章 个人所得税法 第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税的基本要素 第三节 应税所得额的确定 第四节 个人所得税的减免 第五节 应纳个人所得税额的计算 第六节 个人所得税的征收管理 第二节 个人所得税的基本要素 一、纳税人 （一）居民纳税人(无限纳税义务） 有住所或无住所但住满1年。就境内、外所得纳税。 ★一个纳税年度内，一次离境不超过30天，或者多次离境累计不超过90天的，判定为居民纳税人。 （二）非居民纳税人(有限纳税义务） 无住所又不居住或无住所但住不满1年。就境内所得纳税。 第二节 个人所得税的基本要素 ◆所得来源地 1.工资薪金所得：就职单位所在地。 2.生产经营所得：生产经营活动实现地。 3.劳务报酬所得：提供劳务的地点。 4.转让不动产所得：不动产坐落地。 5.转让动产所得：实现转让的地点。 6.财产租赁所得：被租赁财产的使用地。 7.利息、股息、红利所得：支付单位所在地。 8.特许权使用费所得：特许权的使用地。 第二节 个人所得税的基本要素 二、征税对象和税目 （一）工资、薪金所得 　 个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。 不予征税的项目包括： 　　1.独生子女补贴；　2.托儿补助费； 　　3.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； 　　4.差旅费津贴、误餐补助。 第二节 个人所得税的基本要素 （二）个体工商户的生产、经营所得 1.个体工商户从事政府允许营业的行业取得的所得； 2.个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询等取得的所得； 3.个人因从事彩票代销业务而取得所得； 4.个人独资企业、合伙企业的出资者取得生产、经营所得； 5.其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。 第二节 个人所得税的基本要素 （三）对企事业单位的承包经营、承租经营的所得 　1.个人承包经营或承租经营后，改变工商登记为个体工商户的，按照“个体工商户的生产、经营所得”征税。 2.个人承包经营或承租经营后，工商登记仍为企业的，应先缴企业所得税法，后缴个人所得税。 第二节 个人所得税的基本要素 （四）劳务报酬所得 　 指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。 包括：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务及其他劳务取得的所得。 第二节 个人所得税的基本要素 （五）稿酬所得 　指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 （六）特许权使用费所得 　指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术及其他特许权的使用权取得的所得。 作者将其作品公开拍卖取得的所得，按本税目征税。 第二节 个人所得税的基本要素 第二节 个人所得税的基本要素 （七）利息、股息、红利所得 指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 个人取得的利息所得中，国债和国家发行的金融债券利 息免税；储蓄存款利息暂免。 （八）财产租赁所得 　 指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 第二节 个人所得税的基本要素 （九）财产转让所得 　　指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船及其他财产取得的所得。 股票转让所得暂免；个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房的所得免税。 　 第二节 个人所得税的基本要素 （十）偶然所得 指个人得奖、中奖、中彩及其他偶然性质的所得。一律由发奖单位代扣代缴。 （十一）其他所得 第二节 个人所得税的基本要素（三、税率 P221） 第十章 个人所得税法 第一节