税法税法第七章.pptVIP

【2008年多选题】下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有（ ）。 A.采取分期收款结算方式的为实际收到款项的当天 B.采取预收贷款结算方式的为发出应税产品的当天 C.自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天 D.采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天 答案：BCD 解析：纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。 第三节 税收优惠和征收管理 四、纳税期限 资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。 纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。 注意：资源税的缴库期为10天，这与增值税、消费税和营业税的缴库期为15天的规定是不同的，注意区分。 第三节 税收优惠和征收管理 五、纳税地点 原则上——开采或生产所在地主管税务机关 1. 跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税。 2. 扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关缴纳。 【案例7-8】某油田企业所在地为甲省，其油井分布在甲、乙两省。2013年5月份位于甲省的油井开采原油35万吨，本月销售15万吨，每吨不含税售价3900元；位于乙省的油井开采原油5万吨，本月销售3万吨，每吨不含税售价3880元；该油田开采的原油资源税适用税率为8％。该油田当月在甲省应缴纳的资源税额为（ ）。 A.4680万元　　 B.5611.2万元 　　C.5616万元　 　D.12472万元 答案：A 解析：甲省油田应纳资源税＝15×3900×8％＝4680（万元） 第三节 税收优惠和征收管理 【2000年判断题】某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省。1999年该企业开采原煤340吨（其中含省外生产单位开采的60万吨），当年销售原煤300万吨（其中含省外生产单位开采的50万吨）。已知原煤每吨单位税额4元，1999年该企业在本省应缴纳的资源税为1000万元。 答案：√ 解析：本期应纳资源税＝（300－50）×4＝1000（万元） 【2008年判断题】开采资源税应税产品销售的，应向销售所在地的主管税务机关缴纳资源税。 答案：× 解析：凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款。 第三节 税收优惠和征收管理 学习本章内容，需要重点掌握以下内容： 1、资源税的纳税人：包括内外资，但有例外。 2、税目中应税与非应税资源产品的区分：注意资源税是对初级资源产品征税，进口不征税。如果进行深加工，则需要对移送的初级资源产品征税。 3、计税依据中从价定率的销售额和从量定额的销售数量的确定：注意从价定率的销售额与增值税法规定相同，综合回收率与选矿比的使用。 4、应纳税额的计算：注意石油、天然气从价计征资源税的规定，重点掌握。 5、资源税与增值税的混合计算：二者在计税依据上并不交叉，但在从价计征资源税时，二者计税依据是一致的——都是不含增值税的价款。 6、纳税地点的确定：要么在开采地要么在收购地纳税，总之不在销售地缴纳资源税。 7、减免税政策：加热、修井用原油的减免税是重点。 8、出口应税资源产品的资源税政策：在资源税方面出口不免税也不退税，注意与增值税出口退税的区别。 本节内容总结 本章结束 谢谢 Copyright：上海立信会计学院财税学院王瑶 E-mail：wyaotax