10章税收制度.pptVIP

第十章 税收制度 第一节 税制结构 第二节 商品课税 第三节 所得课税 第四节 国际税收★ 第一节 税制结构 一、税收制度 二、税制类型 三、主体税种 一、税收制度 税收制度是一个国家税收征纳行为的基本规范，是税收法律、法规的统称。 形式——法律（税法）“有税必有法，无法不成税” 内容——其主体是税种 税收制度是不同税种构成 的法律整体 税收制度既具有自然属性 又具有人为属性（社会） 税制的三大功能 一是税收分配的法律依据； 二是税务机关的工作规程； 三是税收作用实现的法律保证。 二、税制类型 税制类型是指一个国家税收制度的基本形式结构特征。 （一）单一税制（Unitary System ） 即一个国家的税收制度由一个税类或少数几个税种构成，如单一的消费税，单一的土地税，单一所得税等。.理论抽象，在历史上，没有哪个国家真正实行过单一税制， 起因 减少税收扭曲 降低税收征纳成本 简化税负转嫁过程 单一税制的缺陷 税收原则难于体现 1、收入充裕程度 缺乏弹性，不充足，难以充分发挥筹集财政收入的功能 2、税负公平程度 难以符合横向公平与纵向公平的要求 3、对经济发展的影响 难以充分发挥促进经济发展、调节经济的功能 （二）复合税制 由两个以上税种组成的税制形式 要解决的问题 征多少种税？——简化税制 征哪些税？——税收原则 商品课税（财政目标、矫正市场失灵） 所得课税（公平