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2015年度企业所得税汇算清缴专题讲座 ---新企业所得税优惠政策解读 授课主要内容 一、我国的结构性减税方向： 二、《纳税服务工作规范》要求； 三、企业所得税优惠政策分类； 四、企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版） 五、企业所得税税收优惠政策案例解读； 授课主要内容 第一部分 我国的结构性减税方向 第二部分 《纳税服务工作规范》 我国的结构性减税方向 一、我国的结构性减税方向： 结构性减税是有选择的税收优惠，减税措施的政策取向是： 　 1、着力扩大消费需求。 　 2、积极促进产业结构优化升级。 ①推行增值税转型改革，促进了企业投资和技术进步； ②2008年对企业的国债利息收入等免征企业所得税，2008年9月对证券交易印花税实行单边征收，2009年对农村信用社、农村商业银行给予营业税等优惠，支持金融保险业和 资本市场健康发展； 《纳服规范》要求 统一地税机关税收优惠办理方式 授课主要内容 第三部分 企业所得税优惠政策分类 第四部分 企业所得税年度纳税申报表 （A类，2014年版） 第五部分 企业所得税优惠政策解读及案例 授课主要内容 企业所得税年度纳税申报表填报（A类，2014年版） 及企业所得税优惠政策解读及案例 一、免税收入；减计收入；加计扣除； 【基本政策规定】国债利息收入,全额免征企业所得税。 1.利息收入确认时间:国债发行时约定应付利息的日期;转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现。 2.利息收入的计算：企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，按以下公式计算确定： 　　 国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数 　　上述公式中的“国债金额”，按国债发行面值或发行价格 确定：“适用年利率”按国债票面年利率或折合年收益率确定； 如企业不同时间多次购买同一品种国债的，“持有天数” 可按平均持有天数计算确定。 3.国债利息收入免税问题 　　 企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。 　　 企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其按上述公式计算的国债利息收入，免征企业所得税。 　 企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购买国债成本 并扣除其持有期间按照规定计算的国债利息收入以及交易过程 中相关税费后的余额，为企业转让国债收益（损失）。 企业所得税税收优惠政策 【案例1】2009年1月3日，文水文峰酒业有限公司购买了财政部发 行的5年期国库券，准备长期持有。面值1000000元，票面利率8%，到 期一次还本付息。如果不考虑相关税费，则相关会计处理（权责发生 制原则）为： （1）2009年1月3日购买时： 借：持有至到期投资—成本 100万元 贷：银行存款 100万元 （2）2009年12月31日： 借：持有至到期投资—应计利息 8万元 贷：投资收益 8万元 企业所得税税收优惠政策 （3）如果企业在2014年12月31日，一次性收到上述国债本金 100万元和利息40万元时，会计处理如下： 借：银行存款 140万元 贷：持有至到期投资—成本 100万元 —应计利息 32万元 投资收益 8万元 【案例2】2011年1月2日，山西瑞光热电有限公司从二级市场 支付价款1020000元（含已到付息期但尚未领取的利息20000元） 购入中国铁路总公司2010年1月1日发行的铁路建设债券，另发生 交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票 面年利率为4%，每半年付息一次，该企业将其划分为交易性金融 资产。 其他资料如下： 　 (1)2011年1月9日，收到该债券2010年下半年利息20000元； 　 (2)2011年6月30日，该债券的公允价值为1150000元； 　　(3)2011年7月5日，收到该债券半年利息； 　　(4