王老师课件资产二的会计核算与涉税处理.pptVIP

新《小企业会计准则》资产的核算及涉税处理政策解读 版权王探应个人所有 三、资产类调整项目： （一）资产折旧、摊销（填写A105080） 1、固定资产/生物资产/折旧（填写A105080） 2、无形资产/长期待摊费用/摊销（填写A105080） 3、存货成本结转；（填写A105080 其他） （二）资产减值准备金； （三）资产损失（填写A105090 单独有课件） （四）其他。 第四章 短期投资 交易性金融资产 可供出售金融资产 持有至到期投资 第四章 短期投资 第一节 投资的概念及其组成内容 二、投资的组成内容 第四章 大小准则短期投资的区别 第四章 短期投资 第四章 大小准则短期投资的区别 二、持有至到期投资 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确 定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 企业不能将下列非衍生金融资产划分为持有至到期投资： （1）在初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入 当期损益的非衍生金融资产； （2）在初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产； （3）符合贷款和应收款项的定义的非衍生金融资产。 三、可供出售金融资产 可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售 的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产： 1、贷款和应收款项； 2、持有至到期投资； 3、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 例如，企业购人的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金 等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产或持有至到期投资等金融资产的，可归为此类。 四、贷款和应收款项概述 贷款和应收款项，贷款和应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。主要指金融企业发放的贷款和其他债权，及非金融企业持有的现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款等。 1、交易性金融资产； 2、以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产； 3、可供出售的非衍生金融资产； 4、因债务人信用恶化以外的原因，其它非衍生金融资产。 五、不同类金融资产之间的重分类； 1、企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的，不得重分类为其它类金融资产。 2、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资 产，也不得随意重分类为其它类金融资产。 3、企业因为持有意图或者能力的改变，使某项不再适合 持有至到期投资的，应当划分为可供出售金融资产。 第四章 短期投资 【案例】北京市华大科技有限公司2013年3月6日以银行存款购入某上市公司红星公司股票50000股作为短期投资，每股成交价22.2元，其中0.2元为已宣告但尚未分派发放的现金股利，另支付相关手续费、税金1800元，该公司于4月28日收到红星公司发放的现金股利，账务处理如下： 初始投资成本=50000×22.2+1800-50000×0.2=1101800 　 （1）借：短期投资—红星公司股票 1101800 应收股利--红星公司股票 10000 贷：银行存款 1111800 （2）收到现金股利时：【税务处理】计税基础与会计成本一致。 借：银行存款 10000 贷：应收股利--红星公司股票 10000 第四章 短期投资 （3）2014年3月28日，红星公司宣告分派2013年现金股利200 万元，北京市华大科技有限公司享有5%的股权。 华大公司应该分得的现金股利=200万元×5%=10万元； 借：应收股利--红星公司股票 100000 贷：投资收益 100000 （4）2014年4月9日，华大公司收到现金股利： 借：银行存款 100000 贷：应收股利--红星公司股票 100000 第四章 短期投资 （5）2014年4月28日，北京市华大科技有限公司出售其持有 的上述股票5