推荐审计案例分析.pptxVIP

案例4-5 年报审计中应收账款函证案例 华兴公司年报中有905笔应收账款账户，借方余额共计4250000元。这些账户余额为10~140000元，其中有5个金额超过50000元的账户，共计500000元。另有40个贷方余额账户，共计5000元。 注册会计师根据控制测试的结果，将与应收账款的存在性和计价认定有关的重大错报风险评估为高水平；确定的可容忍错报为125000元，预计应收账款的错报为35000元。注册会计师没有计划实施其他实质性程序以实现相同的目标，其他实质性程序不能发现重大错报的风险为“最高”。注册会计师通 过分析程序的合理确信，应收账款不存在重大的低估。 注册会计师将应收账款贷方余额作为应付账款单独测试；对选取的所有账款的余额进行函证。 1、对超过50000元的5个账户进行百分之百检查，并将其排除在准备抽样的总体之外。 2、讲900个其余的借方余额，共计3750000元，分为三组：第一组由250个余额大于或等于5000元的账户组成（账面金额总计2500000元），抽取样本多；第二组由余额小于5000元而大于500元的账户组成（账面金额总计1200000元），抽取样本多少；第三组为单笔余额限于500元的应收账 款，抽取样本比例为零。 注册会计师采用非统计抽样确定样本规模，模型中保证系数如下表： 评估的重大错报风险 其他实质性程序未能发现重大错报的风险 最高 高 中