《餐饮会计实务》第十二章餐饮企业财务会计报表编制的会计实务.pptxVIP

餐饮会计实务第十二章 餐饮企业财务会计报表编制的会计实务本章学习目标本章开始了餐饮企业财务会计报表编制的会计实务学习，学生在本章的学习中需要学习掌握以下内容：1.熟悉财务会计报表的组成及编制要求；2.熟练掌握财务会计报表的对账及记账方法；3.掌握资产负债表的填制方法；4.掌握利润表的填制方法；5.了解现金流量表的填制方法。一、财务会计报表概述、财务报表的组成及编制要求1.财务报表的概述财务会计报表是指餐饮服务企业向外界提供的反映企业某一特定日期财务状况以及某一会计期间经营成果、现金流量的报告。它是餐饮服务企业会计报告的重要组成部分。餐饮服务企业在进行日常会计核算时，已经将各项经济业务分类记入会计凭证和相关的账簿中，然而，这些日常核算凭证较为分散，数量也比较多，无法集中、概括地反映企业的财务状况和经营成果，为此，有必要将日常会计资料加以分类、调整和汇总，按一定的表格形式编制会计报表，总括的反映企业财务状况、经营成果和现金流量情况，方便使用者据此进行管理和决策。财务会计报告对于企业管理当局和各职能部门、上级主管部门、投资者和潜在的投资者、债权人、政府有关部门、内部职工等都具有重要的意义。一、财务会计报表概述、财务报表的组成及编制要求2.财务报表的组成餐饮服务企业的财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成(不要求编制和对外提供财务情况说明书的除外)。餐饮业对外提供的财务会计报告的内容、会计报表的种类和格式、会计报表附注的主要内容等，均应按照统一的企业会计制度的要求。餐饮服务企业对外提供的会计报表分为主表和附表。主表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。附表又称附属会计报表，是指反映企业财务状况、经营成果和现金流量的补充报表，主要有资产减值明细表、利润分配表、应交增值税明细表、股东权益增减明细表、分部报表等。一、财务会计报表概述、财务报表的组成及编制要求3.财务报表的编制要求餐饮服务企业编制财务会计报告应尽量做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。餐饮服务企业在按上述要求编制财务报告后，对于向企业外部提供的财务会计报告应按顺序编定页数，加上封面，装订成册，加盖公章，并由企业负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章；设置总会计 师的企业，还应由总会计师签名并盖章。企业的负责人对本企业财务会计报告的真实性和完整性负责。二、财务报表的对账和结账1.对账对账，是将各种账簿记录核对明白，做到账证、账账、账实相符，以确定账簿记录和会计报表提供的资料真实有效。对账的内容主要包括以下几方面：①现金日记账的余额，应与出纳员库存现金的实存数相符；现金日记账的余额，应与总账“库存现金”账户的余额一致。②银行存款日记账的发生额和余额，应与银行对账单相关数字核对相符，如有未达账项，应编制未达账项调整表核对无误。银行存款日记账的余额，应与总账“银行存款”账户的余额相同。③各种债权债务明细账的余额，应定期采取恰当方式，与债权人或债务人核对相符(每年至少一次)。④各种缴拨款项，应按季与财政、税务机关及主管部门核对相符。⑤各种明细账应与各该总账户的余额核对相符。二、财务报表的对账和结账2.结账结账就是当期(本月、本季或本年)的记账凭证登记完毕后，按财务制度规定或管理要求，计算曲各个账户的本期发生额和期末余额，以总结出在一定时期内某一单位经济活动的情况。三、资产负债表1.资产负债表的内容资产负债表是指反映餐饮服务企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权，即财务状况的报表。由于该表反映了企业在特定日期的资产、负债和所有者权益情况，因此属于静态报表。餐饮服务企业编制资产负债表具有重大意义。通过资产负债表可以掌握：1.企业在某一特定日期所拥有的经济资源和经济资源的分布与结构，即资产的总额及其结构；2.企业在某一日期的负债总额以及债务，表明企业将来需要用多少资产或劳务清偿债务；3.企业的所有者权益及其构成情况，表明投资者在企业资产中所占的份额；4.进行财务分析的基本资料，如计算流动比率、资产负债率等指标所需要的数据，均可直接从资产负债表中获得。三、资产负债表2.资产负债表编制依据资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”的会计恒等式，依据一定的分类标准和顺序，将企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益分项目排列编制的。它由表头和基本内容两部分组成。表头部分包括报表名称、编制单位、编制日期和金额单位等内容。基本内容部分即正表是资产负债表的主体。其结构有账户式和报告式两种。三、资产负债表3.资产负债表的结构账户式资产负债表是按照“T”形账户形式设计的资产负债表，将资产项目列示在报表的左方，负债和所有者权益项目列示在报表的右方，左方资产总额等于右方负债和所有者权益总额之和。报告式资产负债表是将资产、负债