中级会计思维导图 实务大纲-2014年.ppt

无形资产 基础 定义/特征 内容 确认条件 摊销 处置 专利权 非专利技术 商标权 著作权 特许经营权 土地使用权 经济利益流入 可靠计量 初始计量 购入方式 分期付款购买≥3Y 投资者投入 非货币交换换入 债务重组 购买价款 相关税费 专业服务费 测试费 入账成本：现值 差额（利息费） 长期应付款的报表列示 约定价值或公允价值 政府补助 公允价值或名义金额 营业税 增值税6% 鼓励，免征 ★地皮--无形资产 地上建筑物--固定资产 房地产企业-“开发产品” 外购建筑-分割计量 分不清则计固资 资本化 费用化 内部研发费 研究阶段 开发阶段 实验室探索阶段 市场开发推广阶段 当期损益，管理费用 资本化 费用化 不符合 无形资产 技术可行 有意图 有用性 有支持 可靠计量 符合 使用寿命 摊销计算 减值测试 合同期 法定期 有效使用期 【孰低】 （直线法） ★当月增加当月摊销 当月减少当月不摊销 出租（转让使用权） 出售（转让所有权） 报废 其他业务 营业外支出 非货币性资产 可单独辨认 不具实物形态 企业拥有或控制 无法区分 ①发生研发费用时 借：研发支出-费用化支出 资本化支出 贷：银行存款 原材料 应付职工薪酬 借：管理费用 ② 贷：研发支出-费用化支出 借：无形资产 ② 贷：研发支出-资本化支出 借：资产减值损失 贷：无形资产减值准备 借：管理费用（常见，自用一般） 制造费用（特殊，特定产品） 其他业务成本（出租） 贷：累计摊销 ★年终定期复核 会计估计变更 出租 ①取得收入时 借：银行存款 贷：其他业务收入 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交营业税 ②发生支出时 借：其他业务成本 贷：累计摊销 出售 借：银行存款 无形资产减值准备 营业外支出（损失时） 累计摊销 贷：无形资产 应交税费-应交营业税 应交增值税 营业外收入（收益时） 报废 借：营业外支出 累计摊销 无形资产减值准备 贷：无形资产 借：无形资产 贷：递延收益 期间摊销额 时点摊余价值 账面价值 营业外 ★用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产 用于建造厂房的土地使用权摊销金额在厂房建造期间计入在建工程成本 不确定 确定 ★未完工的无形资产对应的允许资本化的支出 固定资产 基础 定义/特征 确认条件 ＞一年 有形 出租 自用 经济利益流入 可靠计量 不同，单项核算 民航高价周转件 环保设备 初始计量 外购 自行建造 投资者投入 租入 非货币性交易 债务重组 盘盈 弃置费 安全生产费 高危专项储备 一揽子购入 分期付款≥3Y 买价+场地整理费+装卸费+运费 +安装费+专业人员服务费 （价款+运费）VAT进项税 安装领用 原材料 库存商品 生产设备 非生产设备 生产