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石油企业所得税政策面临的问题及对策建议 石油企业所得税政策面临的问题及对策建议 徐清红罗丹马天祥聂中凌 　　近几年，世界石油价格不断走高，石油供应安全问题已成为我国能源安全问题中非常迫切的问题。随着越来越多的国家进入现代化的发展行列，世界各国对石油的需求与争夺变得更为激烈，其结果不仅关系到国家的经济发展，而且成为影响国家实力和政治经济动荡的重要因素之一。税收政策作为影响石油生产销售的重要因素之一，也倍受人们关注。本文结合江汉油田实际，拟从所得税这个角度对石油行业所面临的问题进行探讨，并有针对性地提出一些具体意见与建议。 　　江汉油田是中国石油化工集团公司直属的以油气生产为主，专业施工、机械制造、油盐化工、科研设计和社会服务配套的综合性国有大型企业，现有全民职工3.7万人。油田主体位于江汉平原腹地——湖北潜江市。下属40多个单位，包括控股的江钻股份公司，主要分布在湖北、四川、山东、河北、湖南、陕西等六个省19个县市。江汉油田从2000年起，分成上市公司和存续公司。上市公司隶属于中石化股份有限公司江汉油田分公司。截止XX年底，江汉油田分公司总资产52.2亿元。XX年生产原油163万吨，实现销售收入52亿元，利润19亿元，实现税费11.9亿元。其中入库增值税13906万元，入库企业所得税24500万元，企业所得税占全市国税收入的35%。 一、目前石油行业企业所得税政策存在的问题 （一）缺乏优惠政策 　　1、政策导向上缺乏倾斜。从增强整个国家经济实力，促进经济协调发展的角度出发，在政策导向上，国家对一些产业区域实行所得税优惠政策。比如，为鼓励科技创新，出台了鼓励企业科技发展的优惠政策：国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，经有关部门认定为高新技术企业的，可减按15％的税率征收企业所得税。国务院批准的高新技术产业开发区内新办的高新技术企业，自投产年度起免征企业所得税两年。为鼓励西部大开发，国家出台了西部大开发的优惠政策：对设在西部地区国家鼓励类的内资企业，在XX年至XX年期间内，减按15％的税率征收企业所得税；经省级人民政府批准，民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税；对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视等行业的内资企业，自生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。但是，支持振兴东北老工业基地实施中部崛起的优惠政策中，对石油开采行业，特别是对西部石油勘探企业，国家却没有相应的税收优惠政策。这些，都不利于石油行业的壮大发展。 　　2、行业发展上缺乏鼓励。国家为鼓励相关产业发展，相继出台了一些所得税优惠政策。比如，为支持电子信息行业发展，对我国境内新办软件生产企业和集成电路设计企业经认定后，自开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税，且工资费用可以在税前据实扣除，不需审批。国家规划布局内的重点软件生产企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。对第三产业，也有一些相应优惠政策，等等。但是对石油行业，针对某些符合国家产业发展方向的石油化工项目，国家缺乏相应的税收政策鼓励。 　　3、地域支持上缺乏弹性。目前，国家对石油行业企业所得税实行统一税率。不利于国家石油行业的协调发展和石油资源的合理开采与利用。不同的油田位于不同的地域，由于地质特征不同，石油品质和储藏含量也不同，导致开采成本有差别。但是，由于国家对石油行业实行统一的所得税税率，税率缺乏弹性，为追求利益最大化，一些地质结构复杂，石油品质低的油田，由于开采成本较高而受到“冷落”，导致国家石油资源的闲置。 (二)内外资企业所得税存在政策差异 　　涉外企业所得税与内资企业所得税在税收政策上存在较大差异。从形式看，内外资企业所得税的法定税率都是33%，但两套税法无论是在法律效力，还是税前扣除项目标准和资产税务处理规定、税收优惠政策等方面都存在明显差异，外商投资企业的窄税基、多优惠和内资企业的宽税基、少优惠直接导致两者实际税负的差距。据统计，石油能源外商投资企业所得税实际平均税负一直在10%左右，而内资石油企业则在25%以上。以江汉油田为例，从XX年-XX年，按目前33%的企业所得税税率，共缴纳企业所得税3.28亿元。如果按外资企业所得税税率10%缴纳，企业将少缴企业所得税2.2亿元，税负明显高于同类外资企业。实行内外有别的两套税法，既违背市场经济要求的公平税负、平等竞争原则，也不符合国际惯例。中国已经加入WTO，外资企业将进一步进入我国，成为我国经济不可或缺的组成部分，我国的企业也将进一步走向国际市场，参与国际竞争，对内外资企业所得税的合并立法提出了迫切要求。 （三）招待费和广告费用列支不合理 　　主要表现在两个方面：一是税前列支业务招待费用的标准过低。