2012-2013-1中级财务会计第二章节2章节.pptVIP

一、外埠存款 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业汇出款项时，必须填写汇款委托书，加盖“采购资金”字样；汇入银行对于汇入的采购款项，按汇款单位开设采购专户。采购专户存款只付不收，付完清户。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律转账。 一、外埠存款的核算 银行存款 材料采购 4000 应交税费—应交增值税 其他货币资金—外埠存款 5000 5000 ①将款项汇往外地开立采购专户 680 4680 ②收到发票账单 ③ ③ 收回余款320元 二、银行汇票存款 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行汇票委托书”并将款项交存开户银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，编制付款凭证。 二、银行汇票存款的核算 银行存款 其他货币资金—银行汇票 材料采购 应交税费—应交增值税 5000 5000 ①将款项交存银行 4000 680 4680 ②收到发票账单 ③ ③ 收回余款320元 三、银行本票存款 银行本票存款是指企业为取得银行本票而按规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票时，根据银行盖章退回的申请书存根联，编制付款凭证。 三、银行本票存款的核算 银行存款 其他货币资金—银行本票 材料采购 应交税费—应交增值税 4273.50 726.50 5000 5000 ①将款项交存银行 5000 ②收到发票账单 四、信用证保证金存款 信用证保证金存款是指企业为取得信用证而按规定存入银行的款项。 企业向银行申请开立信用证，应按照有关规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。企业向银行交纳保证金，要求交存备用金，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“其他货币资金——信用证保证金”科目，贷记“银行存款”科目。 四、信用证存款的核算 银行存款 其他货币资金—信用证存款 材料采购 应交税费—应交增值税 10000 10000 ①将信用证保证金交存银行 8000 1360 9360 ②收到发票账单 ③ ③ 收回余款640元 五、信用卡存款 信用卡存款是指企业为取得信用卡按规定存入银行的款项。 企业按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交银行，根据开户银行盖章退回的进账单第一联，借记“其他货币资金——信用卡存款”科目，贷记“银行存款”科目。 五、信用卡存款的核算 银行存款 其他货币资金—信用卡存款 20000 20000 ①交存备用金 管理费用 1000 1000 ②收到发票账单 ③ ③ 销卡时 六、存出投资款 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的余额，借记“其他货币资金——存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目。 六、存出投资款的核算 银行存款 其他货币资金—存出投资款 交易性金融资产 30000 30000 ①向证券公司划出资金时 30000 30000 ②购买股票、债券时 作业一 资料：光华企业2011年6月发生如下经济业务： （1）1日，从开户银行提取现金1000元备用。 （2）2日，收到出租包装物押金300元，存入银行。 （3）3日，销售商品货款400元，增值税68元，收到转账支票一张。 （4）3日，企业管理部门职工张立出差预借差旅费300元，以现金付讫。 （5）5日，职工张立出差回来，报销240元，剩余现金交回。 （6）5日，以现金支付职工医药费500元。 （7）6日，职工王明报销由其个人垫支的企业管理部门办公用品费200元，以现金付讫。 （8）10日，通过银行汇款至武汉15000元，开立采购专户。 （9）16日，采购员从武汉回来，交来发票账单共计11700元。 （10）20日，收到银行通知，多余的外埠存款3300元已转回开户银行。 要求：根据上述经济业务编制会计分录。 第四节 外币交易 外币交易，是指以外币计价或者结算的交易，包括买入或卖出以外币计价的商品或者劳务、借入或者借出外币资金和其他以外币计价或者结算的交易。外币是企业记账本位币以外的货币。 外币交易的会计处理涉及的会计问题，主要包括记账本位币的确定、外币交易日至结算日折算汇率的选择以及产生的汇兑差额的处理。 一、记账本位币的确定 企业的记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。主要经济环境是其主要产生和支出现金的经济环境。企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按照规定选定其中一种货币作为记账本位币。但是，编制的财务报表应当折算为人民币。 企业不得随意变更其已经确定的记账本位币，除非其经营所处的主要经济环境发生了重大变化。如果确需变更的，应当采用变更当日