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北京市商业银行代理国库业务利益补偿机制实证分析 ——运用作业成本法 摘要:北京市由商业银行代理国库业务是由1984年开始的，商业银行作为国库代理机构为保证国家预算收支的顺利完成，繁荣区域经济做出了应有的贡献。然而，代理国库业务利益补偿机制却一直没有真正建立，收益无法弥补支出的现状一直没有得到改变。随着经济社会的发展，尤其在2006年国有银行股份改革后，在商业银行利润观念日益强化的背景下，代理国库业务作为商业银行唯一亏本的中间业务使其代理积极性不高，利益矛盾日益突出，体制弊端日益显现，值得关注。 北京市代理国库经收工作现状 （一）国库代理支库及国库业务经收网点情况 截至2009年底，国家金库北京市分库下辖23个支库和17个乡镇金库，其中1家支库由北京市分库直接经理，1家由建设银行代理。其余均为工商银行代理；北京辖区内26家商业银行，共计1889个商业银行网点办理国库经收业务。 （二）业务量居全国前列，增速呈逐年上升趋势。 北京市国库业务量较大，且呈逐年快速上升趋势。2009年，全市代理支库业务量共计1322.7万笔，总业务量在全国名列前茅。其中，朝阳、海淀等业务量多的支库，其日处理业务峰值可达5万笔。2007至2009年，北京市国库业务量增长速度，平均增速达20%以上（图1）。 图1：2007年至2009年北京市各银行代理支库业务量 （三）商业银行代理国库业务处于亏损状态，利益补偿需求日益显现 目前，商业银行代理国库业务所需费用，除了一小部分由人民银行付给代理手续费外，剩余大部分都由代理行自行解决。每年代理行都要为代理国库业务付出巨大的代价以填补资金缺口，这迫使商业银行违背了“以赢利为目标”的经营理念。这样，建立商业银行代理国库利益补偿机制的需求日益显现。 二、商业银行代理国库支库业务亏损情况分析（以工商银行为例） （一）收益可以分为直接收益和间接收益 直接收益 （1）国库业务代理手续费收入。根据人民银行和财政部《关于提高商业银行代理支库代办业务费标准的通知》（银发〔2001〕425号）的要求，商业银行代办业务手续费为每笔0.1元。2009年，工商银行代理支库业务量约为1300万笔，取得手续费收入约130万元。 （2）财政库款收缴手续费。商业银行代理国库向人民银行全额划缴财政性存款，人民银行按照日平均余额每年支付万分之五的手续费。2009年，工商银行21家代理支库日均划缴财政性存款约为122亿元，取得财政性存款手续费收入约为610万元。 间接收益 （1）代理国库业务可以提升商业银行在企事业单位中的知名度，提高其在政府部门中的地位，使其在同级商业银行中更有竞争力，可以利用工作上的便利吸收政府财政部门及预算单位的存款，以提供优质的服务争取更多的客户。 （2）可以利用代理支库的优势，争取其他代理业务，更为广泛的开展中间业务，获得一定手续费为其带来收入，如统发工资、委托收税等。但从目前北京市的实际调研情况看，各商业银行对政府财政部门和预算单位的存款竞争非常激烈，客户存款除了考虑方便快捷之外，还有其他多种原因，如地里位置、银行经营状况、银企关系等。因此，仅依靠代理国库的行政规定并不能真正吸引各单位将大量存款存放在国库代理银行所在的网点。也就是说，代理国库业务并未给代理行带来实质性利益。 （二）代理国库业务成本主要包括设备成本、人员成本、业务消耗成本和其他间接费用 1.设备成本 主要包括代理行因为代理国库支库儿必须购入的办公设备和配置以及相关的维护费用。2009年，工商银行因代理国库支库业务而发生的设备成本共计453万元（业务设备、配置及相关维护费用326万元、办公设备127万元）。 2.人员成本 主要包括代理行因为代理国库支库业务而发生的直接雇用人员的薪金成本（未包括代理国库支库主任、副主任和国库部门负责人等管理国库业务人员的薪金支出）。2009年，工商银行代理国库支库21家，从业人员102人，人员薪金费用827万元。 3.业务消耗成本 主要包括代理行因为代理国库支库业务而产生的成本消耗、2009年，工商银行因代理国库支库业务而发生的业务消耗成本共计12万元。 4.其他间接费用 主要包括代理行因为代理国库支库业务而产生的其他非直接生产费用。2009年，工商银行因代理国库支库业务而发生的其他间接费用共计669万元。 5.代理国库业务总成本 2009年，工商银行因代理国库而发生的费用共计1962万元（设备成本共计453万元、人员成本827万元、业务消耗成本共计12万元、其他间接费用669万元）。 （三）工商银行代理国库支库成本收益核算 （1）代理国库支库总收益=直接收益+间接收益 ①直接收益=国库业务代理手续费+财政库款缴存手续费=130万元+610万元≈740万元。 ②间接收益≈0万元。 将①②代入公式，得到：代理国库支库总收益≈740万