审计师的地理位置与审计定价策略-厦门大学学术典藏库.PDFVIP

第 卷第 期 财经研究 ４０ ９ Ｖｏｌ．４０Ｎｏ．９ 年 月 ２０１４ ９ ＪｏｕｒｎａｌｏｆＦｉｎａｎｃｅａｎｄＥｃｏｎｏｍｉｃｓ Ｓｅ．２０１４ 　 　 　 　 　 ｐ 　 审计师的地理位置与审计定价策略 刘文军 （ ， ） 厦门大学财务管理与会计研究院 福建厦门 ３６１００５ ： ， 摘 要 文章从经济地理视角研究了审计师的地缘优势及其审计溢价问题 并利用中国上 　　 　 。 ， 市公司 年的数据考察了审计师地理位置所带来的审计收费差距 研究发现 由于缺 ２００８－２０１１ ， ； 乏地缘优势 审计师对偏远客户的审计收费显著低于临近客户 具有行业专长的审计师有更大 ， ； ， 的定价空间 对偏远客户降低审计收费的幅度更大 由于向外地拓展市场的动机强烈 审计师对 。 偏远客户降低审计收费主要存在于审计竞争程度较高的市场中 这些结果说明审计师的地理 ， 位置影响了其议价能力和定价策略 而审计师定价空间和审计市场竞争则加剧了地理位置对审 。 。 计定价的影响 文章的研究结论可以为相关监管部门规范审计市场行为提供有益的参考 ： ； ； ； 关键词 审计师地理位置 审计定价 审计师行业专长 审计市场竞争 　　 中图分类号： 文献标识码： 文章编号： （ ） Ｆ２３９．４３ Ａ １００１ 　　 　 　 －９９５２２０１４０９－０１２１－１２ 、 一 引 言 　 。 ， 审计定价问题一直备受实务界和学术界的关注 一般认为 审计定价主要取决于审计 　　 师的努力程度、 （ ， ； 客户的审计风险以及审计师与客户的相对议价能力等因素 Ｓｉｍｕｎｉｃ １９８０ ， ）。 ， ， 。 Ｃａｓｔｅｒｅｌｌａ等 ２００４ 审计师越努力 审计投入越多 则审计定价越高 客户的审计风险越 ，