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合同涉税问题处理与法律风险预防PPT
合同涉税问题与法律风险预防;常见合同的涉税风险分析
; 1、采购合同
规范采购合同,必须明确以下发票条款:
(一)明确按规定提供发票的义务 ; 企业向供应商采购货物,必须在采购合同中明确供应商按规定提供发票的义务。企业选择供应商时应考虑发票因素,选择供应商时,对能提供规定发票的供应商优先考虑。 ; (二)供应商提供发票的时间要求
在合同中明确结算方式,并明确供应商提供发票的时间。
; (三)供应商提供发票类型的要求
税率差、税目。
供应商可能会开具低税率的发票,或者提供与实际业务不符的发票。; 不符合规定的发票,导致进项税额不能抵扣。
; (四)发票不符合规定导致的赔偿责任
? 假设采购原材料100万元,供应商提供的发票不符合规定。可能导致增值税进项损失17万、罚款17万,同时100万元不能税前列支,导致多交企业所得税25万(100*25%),合计损失17+17+25=59万。
;明确以下内容: 供应商提供的发票出现税务问题时,供应商应承担赔偿责任,包括但不限于税款、滞纳金、罚款及其相关的损失。 ; 此外: 1、涉及税务调查,通知义务;税务调查时配合。 2、有义务提供当地的税务法规。 3、返利、折让开具红字专用发票。;销售合同中所涉税收的相关规定
(一)增值税
境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物 ;1.增值税额的计算
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。; 2.增值税纳税义务发生时间
增值税纳税义务发生时间是指增值税纳税人、扣缴义务人发生应税、扣缴税款行为应承担纳税义务、扣缴义务的起始时间。;(一)直接收款,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;
(二)托收承付和委托银行收款,为发出货物并办妥托收手续的当天; ; (三)赊销和分期收款的,为约定收款日;
无书面约定的,为货物发出的当天;
(四)预收货款方式,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天; ;(五)委托代销,为收到代销清单或者收到全部或者部分货款日。
未收到代销清单及货款的,为发货物满180天的当天;
(六)销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天;
(七)纳税人发生本细则第四条第(三)项至第(八)项所列视同销售货物行为,为货物移送的当天。;
纳税期:1日、3日、5日、10日、15日或一个月;不能按期纳税的,可以按次纳税。
纳税期限:
一月期的自期满日起十日内;
以1日、3日、5日、10日或15日为一期的自期满之日起五日内预缴,次月1日起10日内申报。
进口货物自海关填发税款缴纳证的次日起七日。
; (二)、印花税
境内书立、领受《印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人。
1.印花税的计算:
各类经济合同,是按从价计税。
; 2.印花税发生义务时间:
(1)合同在签订时缴纳;
(2)营业账簿启用时缴纳;
(3)权利、许可证照在领受时缴纳。; 注意:
(1)多贴税票不退或不得抵用;
(2) 不论兑现,一律贴花。; (三)、企业所得税
1.企业所得税的计算:
收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
企业的应纳税所得额乘以适用税率。
; 2.企业所得税纳税义务发生时间
以权责发生制为原则。
(1)当期收入和费用,不论收付均入账;
(2)不属于当期,即使收付也不入账;
(3)分期收款按照约定;
;3.企业所得税纳税期限; 汇缴清缴期限:
(1)纳税年度(公历1月1日起至12月31日止)作为清算期间;
(2)实际经营期不足十二个月的,以实际经营期为一个纳税年度;
(3)年度终了之日起五个月内;
; 签订销售合同时的税务风险防范:
1、降低税额
2、延迟缴纳税款
; (一)降低税额:处理好兼营和混合销售行为
兼营?分别记账?分别纳税
对不同税率的货物进行细分或对应税劳务进行剥离。
; 而处理好兼营和混合销售行为,对于印花税的筹划同样有作用。;计算印花税注意:
1、同一凭证不同税目税率,应分别计算应纳税额。
2、无
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