2018年税务师考试《税法一》预测卷及答案(六).pdfVIP

会计人的网上家园 2018 年税务师考试 《税法一》预测卷及答案 （六 ） 一、计算题 1.甲建筑公司为增值税一般纳税人 ，机构所在地为A 市 ，从事建筑、安装、 装饰等多业经营 ，2017年 2 月份发生如下业务 ： （1 ）承包 B市一家毛巾生产厂的厂房改造工程 ，当月竣工结算 ，工程总价款为 6550万元 ，发生分包支出 1550万元 ，取得分包企业开具的增值税专用发票。 （2 ）承包本市一家钢铁厂的库房建设工程 ，本月全部完工 ，建设施工合同中注 明工程总价款为 1660万元。另外取得对方支付的提前竣工奖 135万元。甲建筑 公司购进用于改造工程的材料 ，取得的增值税专用发票上注明的含税金额为460 万元。 （3 ）承包一家超市的装饰工程 ，完工后向超市收取人工费 18万元、管理费 3 万元、辅助材料费 5万元。工程主要材料由超市提供。 （4 ）将一处闲置仓库对外出租 ，取得当月租金收入 33万元。 （5 ）转让一项已进入建筑施工阶段的在建项目 ，取得转让收入 1300万元 （含 税 ），该项目2015年 12 月份开始施工 （选择简易计税方法计税 ）。 已知 ：上述金额均为含税金额 ，上述业务除明确已知的外 ，一律按一般计税方法 计税 ；本月无其他购进业务。 要求 ：根据上述资料 ，回答下列问题 ： 1 ）业务 （1 ）应预缴的增值税 （ ）万元。 A.90.09 B.135.14 会计人的网上家园 C.145.63 D.98.04 【正确答案】A 【答案解析】业务 （1 ）：纳税人跨县 （市、区 ）提供建筑服务 ，适用一般 计税方法计税的 ，应预缴税款 ＝（全部价款和价外费用 －支付的分包款 ）÷ （1 ＋11% ）×2% ，业务 1应预缴的增值税 ＝（6550 －1550 ）÷ （1＋11% ）×2% ＝90.09 （万元 ） 【点评】本题考查跨县 （市、区 ）提供建筑服务增值税的计算 ，这是全面营改增 之后的新规定 ，考到的可能性非常大。要区分一般计税方法和简易计税方法 ，此 处做一个小结 ： ①一般纳税人跨县 （市、区 ）提供建筑服务 ，适用一般计税方法计税的 ，以取得 的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额 ，按照 2%的预征率计算应预 缴税款。应预缴税款 ＝（全部价款和价外费用 －支付的分包款 ）÷ （1＋11% ） ×2% ②一般纳税人跨县 （市、区 ）提供建筑服务 ，选择适用简易计税方法计税的 ，以 取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额 ，按照 3%的征收率计算 应预缴税款。应预缴税款 ＝（全部价款和价外费用 －支付的分包款 ）÷（1＋3% ） ×3% 2 ）业务 （1 ）应缴纳的增值税 （ ）万元。 A.405.41 会计人的网上家园 B.495.50 C.517.12 D.459.55 【正确答案】B 【答案解析】业务 （1 ）应纳增值税 ＝6550÷ （1＋11% ）×11% －1550÷ （1＋11% ）×11%＝495.50 （万元 ） 【点评】此处按一般计税方法计算 ，支付的分包款 ，取得增值税专用发票可以抵 扣进项税。应纳增值税 ＝销项税额 －进项税额。注意题目中已知 ：金额均为含税 金额 ，计算时要价税分离。 3 ）业务 （2 ）应缴纳的增值税 （ ）万元。 A.101.92 B.97.67 C.116.23 D.111.05 【正确答案】D 【答案解析】业务 （2 ）：取得对方支付的提前竣工奖属于价外费用 ，应包 括在计税依据中。 应纳增值税 ＝（1660＋135 ）÷ （1＋11% ）×11% －460÷ （1＋17% ）×17% ＝111.05 （万元 ） 会计人的网上家