会计综合实验 2记账凭证教案.docVIP

组织教学： ①、填写教学日志 ②、课堂提问： 1、原始凭证的填制要求 （一）真实可靠、手续完备 （二）内容完整、书写清楚 （三）连续编号、及时填制 2、原始凭证的审核 （一）合法、合理性审核 （二）完整性审核 （三）正确性审核 授课内容： 记账凭证的填制和审核 一、记账凭证的概念和种类 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，是登记账簿的直接依据。 收款凭证 按反映经济业务内容不同划分 付款凭证 转账凭证 单式记账凭证 记账凭证 按编制方式不同划分 复式记账凭证 汇总记账凭证 按是否经过汇总划分 非汇总记账凭证 二、记账凭证的基本内容 根据《会计法》、《会计基础工作规范》规定，记账凭证应具备以下基本要素： ①记账凭证的名称； ②凭证填制日期； ③记账凭证的编号； ④经济业务的内容摘要； ⑤经济业务所涉及的会计科目、记账方向及金额； ⑥记账标记； ⑦所附原始凭证张数； ⑧会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。 三、记账凭证的填制要求 《会计法》对编制记账凭证的程序和要求作出了规定，强调了两方面的要求：一是记账凭证编制必须以原始凭证及有关资料为依据；二是作为记账凭证编制依据的必须是经过审核无误的原始凭证和有关资料。编制记账凭证时的具体要求： 1.以审核无误的原始凭证为依据。 2.摘要的填写应既简明扼要，又能说明经济业务的发生情况。 3.会计分录编制要正确。首先，会计科目要运用正确，必须按照会计制度规定的会计科目名称及核算内容进行运用，明细科目名称也要如实正确填写；其次，记账方向要正确，即应借应贷对应关系要清晰明确；再次，借贷双方金额要相等。 4.填制记账凭证时，应对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。 5.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。 6.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须有原始凭证。 7.如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。 8.记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行下至合计数上的空行下划线注销。 四、记账凭证的填制方法 ①收款凭证的填制。收款凭证是根据经过审核的现金、银行存款收款业务的原始凭证填制的，凭证左上角的“借方科目”处应填写现金或银行存款；年月日应填写记账凭证的编制日期；右上角填写收款凭证的顺序号；摘要填写对所记录经济业务的简要说明；贷方科目填写与收入现金或银行存款相对应的会计科目；金额栏中填写贷方科目的金额，贷方金额的合计也就是借方科目的金额；“记账”栏注明根据该凭证记入账簿中的页码或以“√”表示已经过账，防止经济业务重记或漏记；附件张数即本记账凭证所附原始凭证的张数；最下方分别由有关人员签章，以明确经济责任。 ②付款凭证的填制。付款凭证是根据经过审核的现金、银行存款付款业务的原始凭证填制的，其编制方法与收款凭证基本相同，只是凭证左上角由“借方科目”换为“贷方科目”，凭证中间的“贷方科目”换为“借方科目”。 转账凭证的填制。转账凭证是根据转账业务原始凭证填制的。该凭证将经济业务中所涉及的全部会计科目，按照先借后贷的顺序记入“会计科目”栏内的“总账科目”和“明细科目”，并按应借、应贷方向分别记入“借方金额”或“贷方金额”栏，其他项目的填列与收付款凭证相同。 五、记账凭证的审核 （一）记账凭证审核的一般内容： 1．填制依据是否真实；2．填写项目是否齐全；3．使用会计科目是否正确； 4．金额计算是否正确；5．书写是否清楚。 （二）记账凭证审核结果的处理 通过对记账凭证的审核，凡符合规定要求的记账凭证，才能作为登记账簿的依据；凡不符合规定要求的记账凭证，不能作为登记账簿的依据，应补办手续、更正错误或重新填制，经再次审核后，确定对记账凭证的相应处理。 业务1-108会计分录 题号 摘要 总账科目 明细科目 借方金额 贷方金额 1 提现 库存现金 　 2500.00 　 银行存款 工行 　 2500.00 　 . 　 　 　 　 2 职工报销子女托费 应付职工薪酬 　 120.00 　 库存现金 　 　 120.00 等87题分配费用 　 　 　 　 　 　 3 赊销商品 应收账款 信谊百货公司 666900.00 　 主营业务收入 　 　 570000.00 　 　 应交税费 应交增值税（销项） 　 96900.00 　 　 　 　 　 　 4 支付加工费 委托加工物资 上海铝材厂(铝片） 36641.34 　 应交税费 应交增值税（进项）